Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish: tizim xususiyatlari, ariza berish tartibi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Ushbu maqola doirasida biz soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etish tartibini - soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni batafsil ko'rib chiqamiz. Biz soliq to'lovchiga o'tish uchun javob berishi kerak bo'lgan asosiy mezonlarni o'rganamiz. O'tish bilan bog'liq holda qanday hujjatlarni taqdim etish kerakligini aniqlaymiz, agar soddalashtirishdan foyda olish huquqi yo'qolsa, nima qilish kerak. Bu savollarga javoblar ushbu maqolada.

Tanrif

STS mashhur soliq rejimi sifatida tushuniladi, bu soliqni hisoblash va bir qator to'lovlarni yagona soliq bilan almashtirishning maxsus tartibini nazarda tutadi. Bu maxsus rejim asosan kichik va oʻrta biznesga moʻljallangan.

Bu rejim quyidagi jadvalda koʻrsatilganidek, quyidagi soliqlarni almashtiradi.

Tashkilot	IP
Daromad solig'i	NDFL
Mulk	Tadbirkorlik maqsadlarida foydalaniladigan ob'ektlarning mulk solig'i
QQS	QQS

Ta'kidlash joizki, texnik xizmat ko'rsatish majburiyatlarixodimlar uchun hisobot berish va soliq toʻlash ham yuridik shaxslar, ham yakka tartibdagi tadbirkorlarda qoladi.

Tizimning afzalliklari va kamchiliklari

STS juda kam ish yuki hamda buxg alteriya hisobi va hisobot berish qulayligi tufayli korxonalar uchun jozibador.

Tizimning afzalliklari quyidagilardan iborat:

• soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliq stavkalari asosiy stavkalardan past;
• Federal soliq xizmatiga buxg alteriya hisobini taqdim etish shart emas;
• sugʻurta toʻlovlari orqali avans toʻlovlarini kamaytirish imkoniyati;
• hisobot va soliqni hisoblashning mehnat zichligi kamayadi. Hisobot faqat bitta deklaratsiya bilan ifodalanadi;
• "daromad" ob'ektidan foydalanganda xarajatlarni sinchkovlik bilan hisobga olish shart emas;
• yil - soliq davri;
• soddalashtirilgan buxg alteriya hisobi va buxg alteriya hisobi;
• soliq yukini optimallashtirish;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish;
• soliq solish ob'ekti xo'jalik yurituvchi subyekt tomonidan mustaqil ravishda tanlanishi mumkin.

USNning kamchiliklari quyidagilardan iborat:

• faoliyatlarga cheklovlar;
• filiallarni ochish mumkin emas;
• hisob-kitob qilmang;
• kompaniya yil davomida zarar koʻrgan boʻlsa ham, eng kam summadagi soliq baribir toʻlanishi kerak.

Kim ariza topshirishi mumkin?

Barcha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular qator cheklovlarga kirmasa, ushbu maxsus rejimdan foydalanishlari mumkin.

Ushbu maxsus rejimdan foydalana olmaydigan soliq to'lovchilar toifalari ro'yxati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida keltirilgan:

• banklar, lombardlar;
• tashkilotlar bilanfiliallar;
• byudjet kompaniyalari;
• qimor o'yinlari sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar;
• xorijiy kompaniyalar;
• boshqa kompaniyalarning ulushi va ularning Buyuk Britaniyadagi ishtiroki 25% dan oshganda;
• agar OT narxi 150 million rubldan oshsa.

Soddalashtirilgan soliq tizimini quyidagi faoliyat turlari bilan shug'ullanuvchi kompaniyalarga nisbatan qo'llash taqiqlanadi:

• aksiz toʻlanadigan tovarlar ishlab chiqarish;
• foydali qazilmalarni qazib olish va sotish;
• ESHN ga oʻtganlar;
• 100 dan ortiq xodimlar bilan.

USNni qoʻllash shartlari

Tashkilotlar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soliqni hisoblashning soddalashtirilgan variantidan foydalanishlari mumkin.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari biroz boshqacha. Xodimlar soni (100 kishigacha) va tizimni qo'llash mumkin bo'lmagan bir qator ish turlarini bajarmaslik sharti bilan cheklovlar mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi)..

Ushbu tizimdan foydalanish huquqini yo'qotish mezonlari ular uchun bir xil: ish jarayonida olingan daromad miqdori 150 million rubldan oshmasligi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

Yuridik shaxs uchun oʻtish mezonlari quyidagilardan iborat:

• soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllashdan oldingi 9 oy davomida olingan daromad 112,5 million rubldan oshmaydi;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi;
• yuridik shaxsning boʻlinmalari yoʻq;
• boshqa kompaniyalarning tashkilot ustav kapitalidagi ishtiroki yigirma besh foizdan oshmasligi kerak (NPOlardan tashqari).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu cheklovlar qoʻllanilmaydi. Shuningdek, ular uchun shartyil davomida maksimal daromadga erishish belgilanmagan.

Oʻtish tartibi

Quyidagi jadvalda koʻrsatilganidek, ikkita oʻtish varianti mavjud.

Roʻyxatdan oʻtish bilan birga “soddalashtirilgan”ga oʻtish	Boshqa rejimlardan "soddalashtirilgan" rejimga oʻtish
Soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllash toʻgʻrisidagi xat boshqa roʻyxatga olish hujjatlari bilan birga taqdim etiladi. 30 kun ichida ko'rib chiqilishi mumkin.	Oʻtish faqat keyingi yilda amalga oshirilishi mumkin. Bildirishnoma 31.12. dan kechiktirmay yuborilishi kerak.

Agar kompaniya soliq ob'ektini o'zgartirmoqchi bo'lsa, bu tartib faqat keyingi yilda ham amalga oshirilishi mumkin. Shu bilan birga, siz Federal Soliq Xizmatiga 31 dekabrgacha ariza topshirishingiz kerak.

Tariflar va hisob-kitob tartibi

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda soliqni hisoblash formulasi oddiy:

N=CHB, bu erda SN soliq stavkasi, %

B - soliqni hisoblash bazasi, t.r.

Mumkin tikish imkoniyatlari:

• "daromad" ob'ekti bilan stavka 6% ni tashkil qiladi, uni turli mavzularda 1% gacha kamaytirish mumkin;
• "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan stavka 15% ni tashkil qiladi, mahalliy darajada Rossiya Federatsiyasining turli sub'ektlarida stavka chegaralari 5 dan 15% gacha o'zgarishi mumkin;
• "minimal soliq" qoidasi: agar yillik natijalarga ko'ra hisoblangan soliq summasi daromad summasining 1% dan kam bo'lsa, u holda "eng kam chegara qiymati" ko'rsatiladi va to'lanadi.

Hisoblash misoli

Dastlabki maʼlumotlar yoqilgansoddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda soliq:

• yil uchun daromad 25 000 ming rublni tashkil etdi;
• Xarajatlar 24 000 t.r.

Soliqlarni hisoblash:

• soliq bazasini hisoblash: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• soliq summasini hisoblash: 100015%=150 tr;
• minimal soliq hisobi: 250001%=250 tr.
• toʻlanadigan: minimal miqdor 250k.r.

Institutsional imtiyozlar va cheklovlar

Soddalashtirilgan soliq tizimi joriy etilgandan soʻng ayrim tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qoʻshimcha imtiyozlarga ega boʻlishdi. Haddan tashqari soliq yuklanishining qiyosiy tahlilidan o'tish va o'tkazish zarurati to'g'risida qaror qabul qilishda ushbu nuqta e'tiborga olinishi kerak.

Qrim va Sevastopol shahridagi korxonalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini joriy qilish tartibiga muvofiq, mahalliy qonunlar 2021 yilgacha yagona soliqning imtiyozli stavkalarini belgilashi mumkin (346.2-moddaning 3-bandi).

Birinchi marta davlat roʻyxatidan oʻtgan, ilmiy soha, ijtimoiy ish bilan shugʻullanishni rejalashtirgan yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasining taʼsis subʼyektlarining qonunchiligiga muvofiq imtiyozli toifalar deb hisoblanishi mumkin. Afzalligi shundaki, ular 2 yilgacha muddatga 0% soliq stavkasini belgilaydilar (346.20-moddaning 4-bandi).

Ammo ushbu IP toifasiga hisobot davrida olingan savdo daromadlaridagi ulushning kamida 70 foizini IP tomonidan olingan barcha daromadlarning umumiy miqdorida nol stavkada ta'minlash shaklida maxsus talablar qo'yiladi. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining sub'ekti bunday yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yil davomida olingan daromadlar bo'yicha cheklovni belgilashi mumkin, lekin 15 million rubldan ortiq.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun stavkalar pastroq.ishlarning ayrim turlari uchun sug'urta to'lovlari. Bunday imtiyozlarni olish uchun yakka tartibdagi tadbirkorning ish turi kichik bandda ko'rsatilgan ro'yxatga mos kelishi kerak. 5.1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllash tartibi

Yangi roʻyxatga olingan soliq toʻlovchilar uchun 30 kunlik muddat sertifikatda koʻrsatilgan kundan boshlab belgilanadi. Ushbu davr mobaynida ular soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etishlari kerak. Bunday holda, ular soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab "soddalashtirilgan" ro'yxatga kiritilgan.

“Soddalashtirish”ni joriy qilish tartibiga koʻra, ushbu tizimda allaqachon ishlayotgan soliq toʻlovchi hech qanday chora koʻrmasligi kerak. Agar u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini beruvchi shartlarni buzmagan bo'lsa, u soliq organiga rad etish to'g'risida xabar bergunga qadar tanlangan soliq tizimidan foydalanishni davom ettirishi mumkin. Bu bildirishnoma quyidagi suratda aks ettirilgan.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi boʻyicha ariza berishning bir yoki bir nechta majburiy mezonlari buzilgan boʻlsa, soliq toʻlovchi tafovutlar yuzaga kelgan chorak boshidan boshlab ushbu soliq tizimini qoʻllash huquqini yoʻqotadi. topildi. Keyin u umumiy soliq tizimiga o'tadi va chorak boshlanganidan keyin birinchi oyning 15-kunidan oldin 26.2-2 shaklida xabar yuborish orqali soliq idorasini xabardor qilishi kerak.

Soliq toʻlovchi soddalashtirilgan soliq tizimiga keyingi yildan ertaroq qaytishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llamoqchi bo'lgan tashkilot o'z qarori haqida Federal Soliq xizmatini xabardor qilishi kerak. Buning uchun tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi Federal Soliq xizmati(IP ro'yxatga olish manzili) 26.2-1 shaklida bildirishnoma yuborilishi kerak. Tashkilotning bildirishnomasida 9 oy davomida olingan daromad miqdori va asosiy vositalarning qoldiq qiymati ko'rsatilgan.

26.2-1 apellyatsiyani toʻldirish misoli quyida rasmda koʻrsatilgan.

Oʻtish faqat yangi soliq davri boshlangan paytdan boshlab amalga oshiriladi. Ammo ariza 1 oktyabrdan oldin va 31 oktyabrdan kechiktirmay topshirilishi mumkin. Agar soliq to'lovchi arizani topshirishni kechiktirsa, u soddalashtirilgan soliq tizimiga o'ta olmaydi.

Arizada soliq ob'ekti ko'rsatilishi kerak: "Daromad" yoki "Daromad minus xarajatlar".

Faqat keyingi yil boshidan soliq toʻlovchi USN talabiga binoan soliqning bir turidan boshqasiga oʻtishi mumkin. Bunday holda, 26.2-6 shakldagi bildirishnoma Federal Soliq Xizmatiga 31.12.2020 gacha topshirilishi kerak.

Namunaviy ariza quyida keltirilgan.

Soliq davri bir yil. Hisobot davri chorak, 6 va 9 oy.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan boshqa soliq tizimlariga qanday oʻtish mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimidan boshqa tizimlarga oʻtish talablari ushbu oʻtish sharoitlariga bogʻliq.

TC RF yil davomida USN rejimini boshqa soliq tizimi bilan almashtirishni taqiqlashni tasdiqlaydi. Istisnolar quyidagilar:

• "soddalashtiruvchi" San'atda ko'rsatilganlarni buzganligi sababli soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotishi kerak. mezonlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12, bu holda, yil oxirigacha, u OSNO amal qiladi;
• har qanday sanadan (vaziyatda) ma'lum turdagi "soddalashtirilgan" ish uchun UTII ga o'tishfaoliyat turi bo'yicha turli rejimlarning kombinatsiyasi).

Agar “soddalashtiruvchi” yil boshidan boshqa rejimlarga oʻtishni istasa, u holda soliq idorasiga 26.2-3-shakldagi xabarnomani taqdim etishi shart. U 15.01. gacha taqdim etilishi kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amalga oshiriladigan kompaniyaning tijorat ishi tugagan taqdirda u soliq idorasining 26.2-8 shaklini taqdim etishi kerak.

Ogohlantirish tartibi

Federal soliq xizmati va to'lovchi o'rtasidagi bildirishnomalar belgilangan standartlarga muvofiq tuziladi. Soliq organlari bilan soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etish bo'yicha hamkorlikka oid hujjatlar shakllari Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3 / 829 @. buyrug'iga muvofiq tasdiqlangan.

Soliq toʻlovchi xabarnomani uchta usulda topshirishi mumkin:

• tashkilot rahbari / yakka tartibdagi tadbirkor yoki uning vakiliga ishonchnoma asosida shaxsan tashrif buyurish paytida;
• ilovalar roʻyxati bilan qimmatli xat yuborish;
• elektron.

Ob'ekt tanlash

USN ob'ekti:

• daromad;
• daromad minus xarajatlar.

Xo'jalik yurituvchi sub'ekt ob'ektni o'z xohishiga ko'ra tanlashi mumkin.

San'atning 1-bandiga muvofiq. 346.13 Soliq predmeti soddalashtirilgan soliq tizimi birinchi marta qo'llaniladigan soliqni hisoblash davri boshlanishidan oldin tanlanadi. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza topshirgandan so'ng, soliq to'lovchi 20 dekabrgacha Federal Soliq xizmatini xabardor qilish orqali soliq solish ob'ektini o'zgartirishi mumkin.soddalashtirilgan soliq tizimi birinchi marta qo‘llanilgan yildan oldin.

Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimi joriy etilgan kundan boshlab uch yil davomida soliq solish ob'ektini o'zgartirishga haqli emas.

USN "daromad" eng oddiy soliq tizimlaridan biridir. Siz faqat soliq maqsadlari uchun operatsion daromadni kuzatib borishingiz kerak. "Daromad" soliqqa tortish predmetini tanlashda soliq solinadigan baza xarajatlarni hisobga olmagan holda hisoblanadi.

Biroq, tashkilot tanlovdan qat'i nazar, kassa operatsiyalarini amalga oshirish va statistik hisobotlarni taqdim etishning joriy tartiblarini saqlab qoladi.

Soliq san'atda ko'rsatilgan quyidagi stavkalarni nazarda tutadi. 346.20 RF Soliq kodeksi:

• "daromad" - 6%;
• "daromad minus xarajatlar" - 15%.

Harakatlar tartibi

Kompaniyalar soliqni oʻzlari joylashgan joyda, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa yashash joyida toʻlaydilar.

Harakatlar algoritmi quyidagicha:

1. Avans soliq toʻlovlarini keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay toʻlash. Ushbu avanslar soliqning o'zi to'langanidan keyin hisobga olinishi mumkin. Aniqlik kiritish muhim!
2. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda soliq deklaratsiyasini to'ldirish yillik ko'rsatkichlar bo'yicha amalga oshiriladi. Tashkilotlar uchun - hisobot yilidan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - 30 apreldan kechiktirmay.
3. Soliq toʻlovlarini toʻlash. Tashkilotlar hisobot yilidan keyingi yilning 31.03 sanasidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa - hisobot yilidan keyingi yilning 30.04 sanasidan kechiktirmay.

Soliq toʻlashning turli usullari mavjud. Eng qulayini tanlash mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllash munosabati bilan soliq toʻlash usullari:

• mijoz banki orqali;
• toʻlov topshirigʻini bajarish;
• naqdsiz toʻlov kvitansiyasi.

Buzilishlar uchun javobgarlik

Quyidagi qoidabuzarliklar boʻlishi mumkin.

Buzilish	Natijalar
Soddalashtirilgan soliq tizimi qoʻllanilishi sababli soliq deklaratsiyasini topshirishning kechikishi 10 kundan ortiq	hisoblar boʻyicha operatsiyalarni toʻxtatib turish; toʻlanmagan summaning 5 dan 30% gacha jarima, lekin kamida 1000 rubl; hisoblangan jarimalar
Bojni toʻlamaslik	20% dan 40% gacha jarima

Ommaviy savollar

Soddalashtirilgan soliq tizimi boʻyicha tez-tez beriladigan asosiy savollar quyidagi jadvalda keltirilgan.

Savol	Javob
Agar tashkilot oʻz faoliyatini toʻxtatsa, hisobot va toʻlov qanday toʻlanadi?	Soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllash munosabati bilan deklaratsiya keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay shakllantiriladi. Soliq soliq hujjatini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish imkoniyati yoʻqolganligi sababli boshqa rejimga oʻtish toʻgʻrisida xabar berish tartibi qanday?	Huquq yoʻqolgan chorak tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida Federal Soliq Xizmatiga bildirishnoma yuborish orqali
Boshqa rejimga oʻtish haqida xabar berish tartibi qandayixtiyoriy o'tish istagi bilan bog'liqmi?	Yangi rejimga faqat yangi yildan oʻtishingiz mumkin, shu bilan birga 31-dekabrdan kechiktirmay soliq bildirishnomasi taqdim etiladi

Hisoblash misoli

Soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllash munosabati bilan toʻlangan soliqni hisoblashni aniqroq koʻrsatish uchun biz aniq misol keltiramiz.

Jadvalda Start MChJning 2018 yildagi dastlabki ma'lumotlari ko'rsatilgan.

Davr	Daromad, rubl.	Xarajatlar, rubl.	Soliq bazasi, rub.
1 chorak	750000	655000	95000
Yarim yil	850000	690000	160000
9 oy	1250000	876000	374000
Yil	1780000	950000	830000

1 chorak uchun avans miqdori:

950000, 15=RUB 14250

Yarim yillik jami jami uchun avans toʻlovi miqdori:

1600000, 15=24000 RUB

Biz yarim yillik summani 1-chorak uchun avans toʻlovlari miqdoriga kamaytirishga haqlimiz:

24000 – 14250=RUB 9750

9 oy uchun avans miqdori:

3740000, 15=RUB 56100

3-chorak uchun avanslarning umumiy miqdori:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Hisoblashyillik qiymatlar:

8300000, 15=124500 RUB

Uch chorak uchun avans toʻlovlari miqdoriga kamaytiring:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubl.

Shunday qilib, yil oxirida «Start» MChJ byudjetga 68 400 rubl toʻlashi kerak.

Xulosa

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rejalashtirish korxonada Ch.da nazarda tutilgan barcha mumkin bo'lgan shartlar va cheklovlarni o'rgangan holda oldindan amalga oshirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2. Bu xatolardan qochishga yordam beradi.