Korporativ mulk solig'ini hisoblash

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Mulk solig'i soliqlarning mintaqaviy turlariga tegishli. Yig'ish to'g'ridan-to'g'ri amalga oshiriladi. Balansda ko'chmas mulk va ko'char mulk mavjud bo'lgan yuridik shaxslar soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Hisoblash tartibi va soliq tuzilishi bir qator xususiyatlarga ega.

Korporativ mulk solig'ini hisoblash

Rossiyada soliqqa tortishning ikki turi qo'llaniladi: birinchisi - federal soliqlar, ikkinchisi - hududiy yig'imlar. Federal qoidalar Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan umumiy qoidalarga bo'ysunadi.

Hududiy soliqlar mahalliy hokimiyat organlarining qaroriga binoan toʻlov shartlari, stavkalari yoki koeffitsientlari oʻzgarishi mumkin. Shu nuqtai nazardan qaraganda, yuridik shaxslarning mulk solig'i hududiy soliq hisoblanadi. Shunga ko'ra, uning stavkalari va to'lash tartibi mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, muhim talab mavjud - har qanday maqsadda mahalliy qonunlar va qoidalar federal hujjatlarga, xususan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga zid bo'lmasligi kerak.

Xususiyatlar

Tadbirkorlik faoliyatini boshlashdan oldin uning har bir turining qonunchilik jihatlarini oʻrganish asosiy masala boʻlishi kerak. Bu jarayonda soliqqa tortish masalasi ustuvor hisoblanadi. Masalan, tadbirkor yuridik shaxslarning mulk solig'i to'g'risidagi qanday qonun amalda ekanligi va unda qanday qoidalar belgilanishi bilan qiziqishi kerak?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 372-386-moddalari ushbu soliqni hisoblash masalalari hisoblanadi. Bundan tashqari, menejerlar va buxg alterlar soliq sohasidagi o'zgarishlarni ikki darajada kuzatib borishlari kerak: federal va hududiy.

Korporativ mulk solig'i - bu asosiy vosita sifatida korxona balansida ko'rsatilgan ko'char yoki ko'chmas mulk ob'ekti sifatida tan olinadigan soliqning o'ziga xos turi. Lekin juda ko'p nozikliklar va shartlar mavjud.

Nyuanslar

Hisobot berishda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun korxona menejerlari va buxg alterlari bilishi kerak bo'lgan bir qator nuanslar mavjud. Masalan:

• Barcha kompaniyalar, muassislarning ishtirokidan qat'i nazar, yagona hisob-kitob va to'lov tartibiga bo'ysunadi. Ya'ni, yuridik shaxslarning mulk solig'i mahalliy kompaniyalar uchun ham, xorijiy tashkilotlar uchun ham farq qilmaydi.
• Keyingi xususiyat o'z ishlarida UTII va STS dan foydalanadigan korxonalarga tegishli. Bunday yuridik shaxslar soliq solinadigan baza sifatida ko'chmas ob'ektlarning kadastr qiymatidan foydalanadilar.
• Agar korxona turar-joy binolariga ega boʻlsa, ular asosiy vositalar roʻyxatida yoki roʻyxatidan qatʼiy nazar soliqqa tortiladi.yoʻq.
• Agar asosiy vositalar roʻyxatidan koʻchmas mulk yoki boshqa turdagi moddiy boyliklar ijaraga berilgan yoki ishonchli boshqaruvga berilgan boʻlsa, yuridik shaxslarning mol-mulki soligʻini toʻlash bekor qilinmaydi. Bunday ob'ekt, agar ushbu soliq to'lovchisi sifatida ko'rsatilmagan boshqa yuridik shaxs foydasiga begonalashtirilgan bo'lsa, soliqdan ozod qilinadi.
• Shuningdek, soliqqa tortish uchun mulkka bo'lgan huquq davlat organlarida ro'yxatdan o'tganmi yoki yo'qligi muhim emas, amalda foydalanish hisobga olinadi. Bunday holatlar uni to'lash zaruriyatini bekor qilmaydi.

Kim toʻlaydi?

Har bir soliq turi faqat ayrim toifadagi tadbirkorlik subyektlari uchun moʻljallangan. Shu bilan birga, soliq to'lovchining tanlash erkinligi saqlanib qoladi. U soliqqa tortish tizimi va soliq turlarini mustaqil tanlash huquqiga ega.

Korporativ mulk solig'i to'g'risidagi qonunning harflariga kelsak, siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasiga murojaat qilishingiz kerak. Unga ko‘ra, soliq quyidagi mulk turlaridan undiriladi:

• Yuridik shaxslarga tegishli koʻchmas va koʻchar mulk.
• Jumladan, boshqa kompaniyalar yoki jismoniy shaxslarga vaqtincha foydalanish uchun berilgan mulk turlari.
• Chet el ishtirokidagi kompaniyalarning koʻchmas va koʻchar mulki.
• Korxona balansiga konsessiya shartnomasi boʻyicha berilgan mulk.
• Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi va rasmiy vakolatxonaga ega boʻlmagan kompaniyalarning mulki.

Nima emassoliqqa tortiladimi?

Shu bilan birga, Moskvadagi yoki boshqa har qanday shahardagi tashkilotlarning mol-mulk solig'i bo'yicha asosiy mezon bitta bo'lib qoladi - balansda asosiy vosita sifatida aks ettirish.

Shu bilan birga, soliq solish ob'ekti hisoblanmaydigan mulk turlari ro'yxati qonunchilik darajasida belgilanadi:

• Tabiatdan foydalanish ob'ektlari.
• Yer ulushlari.
• Suvdan kelib chiqadigan ob'ektlar.
• Boshqa tabiiy resurslar.
• Fuqaro mudofaasi inshootlari.
• Harbiy xizmat ob'ektlari.
• Huquqni muhofaza qilish organlarining tarkibiy boʻlinmalariga tegishli mulk.
• Ushbu xizmatlardan biriga tenglashtirilgan xizmatlar va tuzilmalar mulki.
• Madaniy ob'ektlar.
• Yadro qurilmalari.
• Muzqaymoqlar va kemalar.
• Kosmik ob'ektlar.

Muayyan turdagi ob'ekt haqida batafsil ma'lumot olish uchun mahalliy qonun va qoidalarga qarang.

Ozod qilingan toifa

Istilof ostida ikkita toifani tushunish odatiy holdir: to'liq ozod qilingan sub'ektlar va imtiyozlarga ega bo'lgan sub'ektlar. Biroq, ular o'rtasida asosiy farq bor. Shuning uchun ularni aniq ajratish kerak. Shunday qilib, ozod qilingan toifalar ro'yxatiga quyidagi tashkilotlar kiradi:

• Bu yilgi chempionat uchun futbol oʻyinlarini tashkil qiluvchi va oʻtkazuvchi assotsiatsiyalar (2018).
• Yirik futbol tashkiloti yoki FIFA.
• FIFA bilan bevosita bogʻliq boʻlgan tashkilotlar, masalan, uning shoʻba korxonalari.
• Tashkil etilgan kompaniyalar va2014-yilgi Olimpiya o‘yinlarida ishtirok etish.
• Ushbu tadbirlarni marketing qiladigan tashkilotlar.

Imtiyozlar berish tartibi

Korporativ mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar ham ikki darajada taqdim etiladi: federal va hududiy. Federal imtiyozlar mulkning ayrim turlari uchun to'liq ozod qilish yoki ozod qilishni o'z ichiga olishi mumkin. Mintaqaviy imtiyozlar, ularni aniqlash va amalga oshirish tartibi mahalliy hokimiyat organlarining vakolatiga kiradi.

Agar biz mulk turlari bo'yicha imtiyozlar haqida gapiradigan bo'lsak, unda bunday imtiyozlar vaqtinchalik yoki cheksiz muddatga amalga oshirilishi mumkin. Ushbu qism bo'yicha to'liq ma'lumot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasida aks ettirilgan.

Maxsus imtiyozlar amalda ham qo'llaniladi. Ularni amalga oshirish tartiblari va boshqa qoidalar mahalliy hokimiyat organlari bilan aniqlanishi kerak.

Afzal kategoriya

Bir qator kompaniyalar ushbu turdagi soliqni toʻlashdan ozod qilingan.

• Protez va ortopediya kompaniyalari.
• Farmatsevtika korxonalari. Ularning faoliyatida ishlab chiqarish jarayonlarida ishtirok etadigan mulk turlari soliqqa tortilmaydi.
• Nogironlar masalalari bilan shug'ullanuvchi tashkilotlarning mulki. Muhim shart - nogironlarning kompaniyadagi ulushi kamida 80% bo'lishi kerak. Imtiyoz qonuniy faoliyatni amalga oshirish uchun foydalaniladigan mulk turlariga tegishli.
• Advokatlar, advokatlar vanotariuslar.
• Diniy va ma'naviy-ma'rifiy tadbirlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar.
• Ilmiy va tadqiqot faoliyatini olib boruvchi tashkilotlar
• Iqtisodiy zonalar rezidentlari birinchi 5 yil uchun maxsus tartib bilan.

Hududiy hokimiyat organlari imtiyozli qismga mustaqil ravishda tuzatishlar kiritish, shu jumladan qoʻshimchalar kiritish huquqiga ega. Innovatsiyalar tasdiqlangandan keyin tegishli qonunlarga kiritilishi kerak.

Hududiy qo'shimchaning yorqin misoli - Moskva viloyati. Bu erda tashkilotlarning mol-mulkiga soliq solish ob'ekti, agar u Moskva shahrining byudjet va shahar tashkilotlariga tegishli bo'lsa, soliqqa tortilmaydi.

Hisob-kitoblar tartibi

Hisob-kitoblar oddiy formula boʻyicha amalga oshiriladi. Huquqiy jihat muhimroqdir. Yakuniy miqdorni topish uchun siz soliq stavkasini va soliq bazasi miqdorini bilishingiz kerak. Soliq stavkasi federal darajada o'rnatiladi - 2,2%. Hududiy tuzatishlar bu belgidan oshmasligi kerak.

Korporativ mulk solig'i bazasi soliq solish ob'ektining yil uchun o'rtacha qiymati sifatida hisoblanadi. Quyidagi formula qo'llaniladi:

Soliq solish ob'ektining oyning 1-kunidagi taxminiy bahosi hisobot davrining oxirgi kunidagi mulk qiymatiga qo'shiladi. Olingan miqdor 13 ga bo'linadi. Jami soliq solinadigan bazaning yig'indisi sifatida yuridik shaxslarning yuridik shaxslarning mulk solig'ini hisoblashda foydalaniladi

Jami soliq summasi soliq stavkasini soliq bazasining 100% ga koʻpaytirilganiga teng boʻladi.

Muhimesda tuting, agar kompaniya boshqa birovning mulkidan vaqtinchalik foydalanish shartnomasi asosida foydalansa, u holda koeffitsient boshqacha bo'ladi - bu mulkni ishlatish rejalashtirilgan oylar soni.

Soliq bazasini shakllantirish tamoyillari

Soliq bazasi alohida e'tiborga loyiqdir, chunki soliqning yakuniy miqdori, hisoblash usullarining to'g'riligi yoki xatolari unga bog'liq. Yuqorida aytib o'tilganidek, bu qiymat soliq davri uchun ob'ektning o'rtacha qiymatini ifodalaydi. Ammo bir qator ob'ektlar mavjud, ular uchun hisob-kitoblar alohida tartibda amalga oshirilishi kerak. Bular:

• Aholini gaz ta'minoti tizimi bilan shug'ullanuvchi korxonalarning asosiy fondlari.
• Soliq tizimiga qarab avval har xil stavkalar boʻlgan asosiy vositalar turlari.
• Asosiy vositalar roʻyxatidan korxonadan alohida joylashgan va alohida balans yurituvchi obyektlar.
• Soliq yozuvlarini haqiqiy joylashgan joyida yuritish boʻyicha qonuniy majburiyat mavjud boʻlgan asosiy vositalar.

Shu bilan birga, agar gap yuk tashish yoki gidrotexnika korxonalari soliqlarini hisoblash tartibi haqida ketayotgan boʻlsa, investitsiyalar miqdori boʻyicha soliq solinadigan bazani kamaytirishga ruxsat beriladi.

Mulk turi boʻyicha tariflar

Yuqorida aytib o'tilganidek, tariflar har bir mintaqa uchun individualdir. Belgilangan belgi - 2, 2% - maksimal ko'rsatkich. Hududlardagi tariflar bu miqdordan yuqori bo'lishi mumkin emas. Mulk turiga qarab tariflarni qo'llashning ayrim xususiyatlarini ko'rib chiqing.

Shartliindikator - 0% quyidagi toifalarga tegishli:

• Magistral gaz quvurlari ob'ektlari.
• Geliy ishlab chiqarish va saqlash bilan shug'ullanuvchi korxonalar.
• Foydali qazilma maydonlarini ishlab chiqish va texnik rejalar bilan shug'ullanuvchi kompaniyalar.
• Geliy ishlab chiqarish va saqlash, magistral gaz quvurlarini yotqizish sohasidagi korxonalar nomidan loyiha hujjatlari va qurilish ishlari bilan shugʻullanuvchi kompaniyalar.

0% stavkalari bo'lgan ob'ektlarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2188-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

1,6% stavkalar yuqoridagi tarmoqlardagi kompaniyalarning ishlab chiqarish faoliyatiga kiruvchi ob'ektlar uchun tegishli.

Temir yoʻllarning umumiy foydalanishdagi mulki va ushbu sanoatning boshqa obʼyektlari uchun 1% stavka qoʻllaniladi. Bunday hisob-kitoblar uchun asos Hukumatning 504-son qarori hisoblanadi. Agar bunday ob’ektlar 2016-yil 30-dekabrdan keyin qurilgan va foydalanishga berilgan bo‘lsa, u holda ular hisob-kitoblarda pasaytirish koeffitsientlarini qo‘llash huquqiga ega.

Yildan beri korporativ mulk soligʻi majburiy boʻlgan va kadastr qiymati asos sifatida foydalaniladigan Moskvadan tashqari butun mamlakat boʻylab koʻchmas mulklar 2% stavkasini qoʻllashlari mumkin. Moskvada bunday ob'ektlar 1,4% stavkani qabul qiladi.

Individual hududiy yechimning yorqin misoli Yaroslavl viloyatidir. Bu yerda viloyat uchun eng muhim tarmoqlarda amalga oshirilayotgan investisiya loyihalariga ustuvor ahamiyat qaratilmoqda. Bunday kompaniyalar va ularning mol-mulki uchun stavka nazarda tutilgantanlash: 0-2%.

Agar hududiy hokimiyat organlari mulkning ayrim turlari uchun stavkalarni belgilamagan bo'lsa, ular uchun umumiy qoida qo'llaniladi - maksimal qiymatlar qo'llaniladi.

Huquqiy baza

Yuridik jihatdan ushbu soliq qonunning barcha moddalari va qoidalariga asoslanadi. Buxg alter quyidagi maqolalarni bilishi kerak:

• Ushbu soliq majburiy bo'lgan tadbirkorlik sub'ektlarining holati - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 373-moddasi. Bu yerda mahalliy va xorijiy kompaniyalar uchun tartib va qoidalar mavjud.
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasida qaysi ob'ekt va qanday asoslarda soliqqa tortilishi to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan. Bu ko‘chmas va ko‘chmas mulkka nisbatan qo‘llaniladigan tartibni tavsiflaydi.
• Korporativ mulk solig'i stavkasining federal qiymati, shuningdek uni hududiy bo'linmalarda shakllantirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi bilan tartibga solinadi.
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasida soliq solinadigan baza nima ekanligi va uni qanday tamoyillar asosida aniqlash kerakligi haqida ma'lumot berilgan.
• Soliq davri haqida ham tushuntirishlar mavjud. Amalda bir nechta variantlar qo'llaniladi. Soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasidan foydalangan holda o'zi uchun eng qulayini tanlashi mumkin.

Qachon toʻlash kerak?

Hududiy xususiyatdagi soliqlarni toʻlash shartlari mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanishi kerak. Agar sana aniqlanmagan bo'lsa, unda federal qonunlarda va boshqa amaldagi rasmiy hujjatlarda ko'rsatilgan umumiy qoidalar qo'llaniladi. Tashkilotlarning mol-mulkiga soliq to'lash muddatiga kelsak, soliq davrida uni amalga oshirishga ruxsat beriladiavans to'lovlari. Soliq summasi ushbu muddat oxirida to'lanishi mumkin. Ushbu turdagi soliq uchun avans to‘lovlarining minimal miqdori soliq summasining kamida 25 foizini tashkil qiladi.

Shuni hisobga olish kerakki, mahalliy hokimiyat organlari soliq davrida avans toʻlovlarini toʻlash majburiyatidan ozod qilingan soliq toʻlovchilar toifasini belgilash huquqiga ega.

Toʻlov tartibi ham bir qator qoidalarga boʻysunadi:

• Rossiya Federatsiyasida rasmiy vakolatxona tashkil etish yoʻli bilan faoliyat yuritayotgan chet el ishtirokidagi korxonalar roʻyxatdan oʻtgan joydagi soliq idorasiga soliq toʻlashi shart.
• Soliq solish ob'ektlarining kadastr qiymatidan foydalangan holda amalga oshiriladigan avans to'lovlari va soliqlar ob'ektning haqiqiy joylashgan joyida soliq to'lashi kerak.
• Mahalliy korxonalar mulk soligʻi boʻyicha barcha toʻlovlarni mahalliy soliq idorasiga toʻlaydi.

Har bir hisobot davri oxirida ham avans toʻlovlari, ham soliqlar hisobi boʻyicha hisobotlar tuziladi. Tegishli organlarga yetkazib berish hisobot davri tugaganidan keyin 1 oydan kechiktirilmasligi kerak. Hisobotlar har chorakda tuziladi. Yillik choraklar soni bitta soliq davrini beradi. Deklaratsiyada soliq davri umumlashtiriladi.