QQS: qisqartma qanday ma'noni anglatadi, soliq maqsadi, stavkalari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2024-01-17 19:12

Doʻkonlar va boshqa joylardan har safar mahsulot xarid qilganimizda QQS soligʻiga duch kelamiz. Ko'pincha kassa kvitansiyasida "QQS summasi 10%" yoki "QQS summasi 18%", endi esa "QQS summasi 20%" alohida qatorini ko'rishingiz mumkin.

Soliqlarni hisoblash va qoʻllash masalalari uzoq vaqt davomida buxg alteriya hisobi va deklaratsiyani tayyorlashda juda dolzarb boʻlib kelgan.

Ushbu maqola doirasida biz QQS qanday dekodlanadi va bugungi kunda korxonalar tomonidan soliqni hisoblashda qanday stavkalar qo'llaniladi degan savolni ko'rib chiqamiz.

Konseptsiya

QQS qisqartmasi qanday ma'noni anglatishini tushunyapsizmi? Aynan shu masala birinchi navbatda hal qilinishi kerak.

QQS (QQS) qisqartmasi qoʻshilgan qiymat soligʻi degan maʼnoni anglatadi. Bu sotuvchi davlatga toʻlashi kerak boʻlgan summani, uni oxirgi foydalanuvchi sotib olgan mahsulot tannarxi bilan sotuvchi ulgurji xaridorga toʻlagan narx oʻrtasidagi farqni bildiradi.

QQS qanday shifrlangan? Butun dunyoda mashhur bo'lgan uchta harf,quyidagicha izohlanadi: qo'shilgan qiymat solig'i. Biz hammamiz do'konlarga oziq-ovqat yoki boshqa tovarlar uchun boramiz va bu harflarni narx belgilarida beixtiyor ko'ramiz. Biroq, oxir-oqibat, biz bu mahsulotni ishlab chiqarmaymiz yoki uni savdo nuqtalari orqali sotmaymiz, biz uni faqat ehtiyojlarimiz uchun sotib olamiz. QQS - davlat byudjetiga yuboriladigan mahsulot yoki xizmatlar uchun qo'shilgan qiymat solig'ini tashkil etuvchi mablag'larning bir qismi. Agar korxona ushbu qo'shilgan qiymatni yaratmagan bo'lsa, boshqacha aytganda, mahsulotning yakuniy tannarxi dastlabki narxdan past bo'lsa, unda QQS bo'yicha majburiyat yo'q. Shuni ta'kidlash kerakki, bu davlat byudjetini to'ldirishning eng kuchli manbaidir.

QQS buxg alteriya hisobida qanday deshifrlanadi? Javob berish kerak bo'lgan yana bir muhim savol. Buxg alteriya hisobi nafaqat soliq hisobi registrlarida, balki buxg alteriya hisoblarida ham operatsiyalarni aks ettirishni o'z ichiga oladi. Bu yozuvlar turli operatsiyalar boʻyicha soliq summalarini hisobga olishda toʻgʻri aks ettirish uchun zarur.

Buxg alteriya hisobida 68-schyot va 19-schyotdan foydalaniladi. Hisoblangan QQS hisobvaraqning 68-krediti boʻyicha, toʻlangan summa esa debetda aks ettiriladi. 19-schyot yetkazib beruvchilardan olingan soliq summalarini aks ettiradi. Bu summalar hali byudjetdan qoplanmagan.

Hisoblash

Bu nima - QQS, bu soliq qanday ma'no ekanligini tushunish uchun uni hisoblash asoslarini ko'rib chiqing.

Davlat byudjetiga tushadigan summani topish uchun dastlab soliq bazasi va soliq chegirmalarini aniqlash kerak. Hisoblangan QQS va chegirma o'rtasidagi farq shunga teng bo'ladikompaniyalar g'aznaga o'tkazishi kerak bo'lgan miqdor. Har qanday mahsulot tannarxi (C) tannarx narxidan (A) va soliq summasidan (B) iborat, boshqacha qilib aytganda:

C=A + B.

Bunda soliqning oʻzi mahsulot narxini (A) soliq boʻyicha foiz stavkasiga (K) koʻpaytirish va 100 ga boʻlish yoʻli bilan hisoblanadi:

B=AK / 100.

Bir misolni ko'rib chiqaylik. Tasavvur qiling-a, mahsulot narxi 700 rublni tashkil etadi, QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi, keyin u 126 rublga teng bo'ladi. Boshqacha qilib aytganda:

70018/100=126.

Yakuniy narx: 700 + 126=826 RUB

Ba'zi variantlarda mahsulotning yakuniy narxi (C) va soliq stavkasi ma'lum bo'lganda QQSni hisoblashingiz mumkin:

B=C / (100 + K)K.

Masalan, C=300 rubl va K=18%, keyin:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubl - bu summa davlat byudjetiga o'tkaziladi.

Agar siz koʻp sonli hisob-kitoblar va operatsiyalarni bajarishingiz kerak boʻlsa, unda hech kim hisob-kitoblardagi xatolardan himoyalanmaydi. Bunday holatlar uchun onlayn kalkulyatorlar mavjud.

Soliq xususiyati

QQS qanday shifrlanganligini ko'rib chiqish uchun uning asosiy xususiyatlarini tavsiflaymiz. Bu turdagi soliq dunyoning ko‘plab ilg‘or mamlakatlarida, shuningdek, bizning mamlakatimizda ham qo‘llaniladi. Bu yerda 1992 yildan beri birinchi marta joriy etilgan. Ushbu soliqni byudjetga o'tkazish, shuningdek uni to'lash ko'p tarmoqli me'yoriy hujjatlar bilan tartibga solinadi. Biroq, odatdagidek, kiritilishi mumkin bo'lgan bitta xususiyat mavjuddeyarli barcha soliq toʻlovchilarni chalkashtirib yuboradi.

Munitsipal ishlarni yuritish bilan tanish bo'lganlar, majburiyat deb ataladigan narsa to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita bo'lishi mumkinligini biladilar. Qo'shilgan qiymat solig'i ikkinchi variantga, ya'ni bilvosita soliqqa tortish tizimiga tegishli.

Agar QQSning mohiyatini sodda qilib aytadigan bo'lsak, buning barchasi faqat tadbirkorlargina ushbu soliqqa tortilishi bilan bog'liq. Biroq, oxir-oqibat, do'konlarda xarid qilish yoki kerakli xizmatlarga buyurtma berishda ushbu soliqni mamlakat aholisi to'laydi.

Boshqa funksiyalarga quyidagilar kiradi:

• soliq faqat bir marta undiriladi, natijada ishlab chiqarishning yakuniy tannarxi pasayadi;
• eksportchilar uchun bu soliqni toʻlashdan ozod qilish imkoniyati mavjud;
• deyarli har doim, har qanday mahsulot ishlab chiqaruvchidan oxirgi foydalanuvchiga yetib borishidan oldin u bir nechta vositachilardan oʻtadi;
• Soliq toʻlash sxemasi orqali hukumat soliq toʻlashdan boʻyin tovlash xavfini kamaytiradi.

Xizmatlar uchun QQS

Bu holatda stavka qancha? Tovarga soliq belgilanishiga o'rganib qolganmisiz? Lekin xizmatlar ham soliqqa tortiladi. Standart stavka 20% ni tashkil qiladi. Ba'zi xizmatlar soliqqa tortilmaydi. Bunga quyidagilar kiradi:

• tibbiy xizmatlar;
• nogironlik xizmati;
• bolani qoʻllab-quvvatlash xizmatlari;
• yoʻlovchi tashish xizmatlari;
• janoza xizmatlari;
• depozitariy xizmatlari va boshqalar.

Tarixiy fakt

Ilgari bunday soliq savdo soligʻi boʻlib, unda sotuvchi tomonidan tovar sotib olish uchun toʻlangan mablagʻlar miqdori hisobga olinmasdi. Ammo bunday soliqning qo'llanilishi bir xil mahsulotni ishlab chiqarish, saqlash, etkazib berish va sotish jarayonida takroran soliqqa tortilishiga yordam berdi. Shu bilan birga, yakuniy iste'molchi uchun mahsulot tannarxi oshirildi. Bu holat iqtisodiyot rivojiga hissa qo‘shmaydi, inflyatsiyani qo‘zg‘atadi va amalga oshirish jarayoni ishtirokchilarini turli yo‘llar bilan soliq majburiyatlaridan qochishga undaydi.

Bunday vaziyatda savdo soligʻi oʻrniga QQS taklif qilindi. Dastlab, QQSni qo'llash imkoniyati haqidagi taklif Frantsiya Iqtisodiyot vazirligining Soliqlar va yig'imlar boshqarmasi boshlig'i Moris Loret tomonidan 1954 yilda kiritilgan.

U ishlab chiqarish va sotish jarayonining har bir ishtirokchisi tomonidan QQS miqdorini faqat mahsulotga qo'shilgan qiymat miqdoridan to'lashni taklif qildi. Bu shuni anglatadiki, bu miqdor sotuvchining tovarlarni sotib olish xarajatlariga qo'shiladi.

Shunday qilib, QQS joriy etilishi natijasida:

• soliq yukini kamaytirish uchun;
• soliqlarni toʻliqroq undirish uchun, chunki ulardan biri soliq toʻlashdan boʻyin tovlasa, boshqa havolalar oʻz majburiyatlarini toʻlaydi.

1930-yildan SSSRda aylanma soliq mavjud edi. NEP davridagi islohotdan so'ng, aktsiz solig'i tizimi tiklandi, bu uzoq davom etmadi va aylanma solig'i yana qaytarildi. Iqtisodiyotning turli sohalaridagi tashkilotlar va tadbirkorlar soliqqa tortish sub'ektlari edi. Shunga ko'ra, soliqqa tortish ob'ektikompaniyalarning aylanmasiga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir. O'sha paytda ushbu soliqni katta miqdorda olish imkonini beruvchi mexanizm mavjud bo'lib, bu davlat byudjetining barqarorligi va barqarorligini ta'minladi.

1992-yilda QQS shaklida soliqning yangi turi joriy etildi. Uni hisoblash tartibi San'atda tasvirlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi. Natijada, bugungi kunda ushbu soliqning Rossiya byudjeti tarkibidagi ulushi 30 dan 40% gacha, bu muhim ko'rsatkichdir.

Soliq stavkasi. Nuanslar

Keling, joriy QQS stavkalarini koʻrib chiqaylik.

Endi bu turdagi soliqlar bitta stavkaga ega boʻlmaganlarga tegishli boʻlishi mumkin. Ko'pincha, korxonalarda hisoblashda ma'lum qiymatlardan foydalanish haqida savollar tug'iladi. Vaziyat 2019-yil 1-yanvardan boshlab Rossiyada QQSning 18% oʻrniga 20% yangi stavkasi amalda boʻlganligi sababli yanada murakkablashadi.

Kompaniyaning 20% ga koʻtarilishi oʻtish davri bilan bogʻliq koʻplab noaniqliklarga sabab boʻldi. Yangi tarif 01.01.2019 dan boshlab joʻnatilgan mahsulotlar uchun amal qiladi

Rossiyada QQS bo'yicha 20% stavkasi 1993 yildan 2004 yilgacha bo'lgan davrda mavjud edi. 1992 yildan 1993 yilgacha bo'lgan davrda bu ko'rsatkich 28% gacha ko'tarildi. 2004 yilda stavka 18% gacha pasaytirildi.

Ta'kidlash joizki, oziq-ovqat hali ham 10% stavkaga bo'ysunadi. Qrim, Sevastopol va Uzoq Sharq federal okrugiga havo transporti uchun xizmatlar uchun tarif 2025 yilgacha 0% bilan cheklangan.

Mumkin boʻlgan tariflarni qoʻllash. 2019

2019-yilda qanday QQS stavkalari qoʻllanilishini koʻrib chiqaylik.

Bugungi shkala quyidagicha: 0, 10, 20%. Shuningdek bortariflar: 20/120, 10/110, 16, 67%.

2019-yilda mumkin boʻlgan asosiy QQS stavkalari quyida koʻrsatilgan.

Bitki hajmi	2019-yilgacha	2019-yilda qanday QQS ko'rsatilishi kerak? Necha foiz?	QQS stavkalari va qaysi mahsulotlar amal qiladi?
20 %	18% edi	Avval 18% boʻyicha soliq toʻlangan tovarlar uchun 20% boʻldi	Mamlakatimizdagi eng koʻp tovarlar va operatsiyalar
10 %	10% edi	10% qoldi	Faqat oziq-ovqat, bolalar, tibbiy, ijtimoiy ahamiyatga ega mahsulotlar uchun
0 %	0 % edi	Qolgan 0%	Eksport va xalqaro tashish
16, 67%	15 dan oldin, 25 %	16 yoshga kirdi, 67%	Kompaniyani mulk majmuasi sifatida sotish

Quyidagi jadvalda 20/120 va 10/110 stavkalarining oʻziga xos xususiyatlari tasvirlangan.

Stinglar	Xususiyatlar	Eslatmalar
20/120	Soliq bazasi QQS summalarini oʻz ichiga olgan hollarda foydalanish mumkin (masalan, avans, agent tomonidan ushlab qolinish)	20%da
10/110	Soliq bazasi QQS summalarini oʻz ichiga olgan hollarda foydalanish mumkin (masalan, avanslar, agent tomonidan ushlab qolinish)	10%da

Tarifning oʻtish hujjatlarida aks etishi

Xususiyat - bu o'tish davridagi tariflarni hisoblash.

2019 yilgacha shartnomalar tuzilgan vaziyatda stavkani 18% darajasida qoʻllash mumkin. Qonunda yangi stavkadan istisnolar yo'q, uzoq muddatli shartnomalar 01.2019 yilgacha tuzilgan taqdirda, barcha tovarlar uchun 20% stavka qo'llaniladi. Shartnomalarni qayta ko'rib chiqish va o'zgartirishlar kiritish shart emas.

Quyida 2019-yilda tariflarni qoʻllash boʻyicha baʼzi tushuntirishlar berilgan.

Vaziyatning xarakteristikasi	QQS qanday bo'lishi kerak?	Soliq summasi
2018-yilda xarid qilingan va 2019-yilda sotilgan mahsulotlar.	Kirish QQS chegirmaga 18% stavkada qoʻllaniladi	QQS 20%
Buyum 2018-yilda chiqarilgan va 2019-yilda toʻlangan	QQS 18%	QQS 20% faqat 2019-yilda joʻnatilgan tovarlar uchun undiriladi. QQS sozlanishi shart emas
100% 2018-yilda oldindan toʻlangan va 2019-yilda joʻnatilgan	Oldin toʻlov uchun QQS 18/118	QQS 20% chegirib tashlanadi18/118 stavkasi bo'yicha avans soliq. Natijada paydo bo'lgan farq xaridor bilanbilan tuzilgan qo'shimcha shartnomada yoziladi.
2018-yilda olingan qismlarga oldindan toʻlov, 2019-yilda joʻnatilgan mahsulotlar, boshqa toʻlov 2019-yilda toʻlangan	QQS 18/118	QQS 20%. Birinchi avansdan 18/118 stavkasi bo'yicha QQS chegirilishini qabul qiling. Natijada paydo bo'lgan farq xaridor bilanbilan tuzilgan qo'shimcha shartnomada yoziladi.

Hisoblash misollari

QQS stavkalarini qoʻllash misollarini koʻrib chiqamiz.

Misol 1. Faraz qilaylik, sotuvchi 2018 yilda mijozdan tovar uchun 100% avans toʻlovi miqdorida moliyaviy mablagʻ oldi. Tovarlarni chiqarish 2019 yilning birinchi oyida amalga oshirilishi rejalashtirilgan. O‘tgan davrda bu ko‘rsatkich 18 foizni tashkil etgan bo‘lsa, 2019 yilda bu ko‘rsatkich 20 foizni tashkil etadi. Bu QQS avans summasidan 18/118 stavkada hisoblanganligini bildiradi.

Tovar chiqarilgan kuni chegirmaga oldindan toʻlovlar summasidan hisoblangan soliq summasi qoʻllaniladi. Yuborilgan mahsulotlar uchun chegirib tashlanadigan stavka 18/118 ni tashkil qiladi, bu miqdor 20% stavkadan foydalangan holda hisob-kitob qilinadi. Ushbu stavkada byudjet organlariga ajratmalar to'lash kerak. Shuni ta'kidlash kerakki, sotuvchi pulni avvalroq 18% stavkada olgan, keyin 2% farqni o'z cho'ntagidan qoplaydi.

Misol 2. "Svetlana" MChJ xaridordan 118 ming rubl avans to'lovini qabul qilsin. (100% to'lov). Hisob-faktura berildi. Avans toʻlov 20.11.2018da olingan

Ta'til vaqtimahsulot 2019-yilga rejalashtirilgan.

QQS qoʻshimcha toʻlovi miqdori 2 tr. 2 ming rubl miqdorida QQS qo'shimcha to'lovi miqdori. xaridordan 2018-12-25da olingan

Sotuvchi 2018-yilda olingan avans miqdori uchun tuzatuvchi hisob-faktura tayyorlaydi.

Quyida hisob-faktura namunasi koʻrsatilgan.

Mezon	QQS stavkasi qanday?	Soliq, t.r.	Mahsulot narxi, t.r.
Oʻzgartirishdan oldin	18/118	18	118
Oʻzgartirishdan keyin	18/118	18, 305	120
Yuqoriga qarab sozlash	-	0, 305	2

2019-yilda QQSni qoʻshimcha toʻlash uchun oʻtish davri

Hisob-kitoblarga yana bir misol keltiramiz. Qo'shimcha to'lov 2019-01-01 dan keyin xaridor tomonidan amalga oshirilsin. Bunday holda, to'lov QQSning qo'shimcha to'lovi sifatida qabul qilinishi mumkin, u tovarlarni oldindan to'lash uchun hisobga olinmaydi (QQS 20/120 stavkasi bo'yicha to'lanishi kerak). Bunday holda, sotuvchi mijoz uchun oldindan 18/118 stavkasini hisobga olgan holda tuzilgan schyot-faktura bo'yicha soliq summasining qiymati va soliq o'rtasidagi farq summasiga tuzatish uchun schyot-fakturani tuzadi. qo'shimcha to'lovni hisobga olgan holda hisoblangan.

Keling, xuddi shu kompaniya Svetlana MChJni olaylik. Farqi shundaki, mijoz summani 2019-yil yanvar oyida shaklda to‘laganqoʻshimcha toʻlovlar.

Qoʻshimcha toʻlov miqdori quyidagi jadvalda koʻrsatilganidek, hisob-fakturani oʻzgartirayotgan sotuvchi tomonidan olingan.

Mezon	Bitki hajmi, %	Soliq summasi, t.r.	Mahsulot narxi, t.r.
Oʻzgartirishdan oldin	18/118	18	118
Oʻzgartirishdan keyin	20/120	20	120
Tuzatma (koʻpaytirish)	-	2	2

Tovarlar 2019-yilda avans sifatida joʻnatilganda sotuvchi mahsulot sotish qiymatining 20% miqdorida (100 tr.) 20 tr miqdorida QQSni hisoblab chiqadi. va 20 tr miqdorida QQS chegirib tashlanadi.

Xulosa

Ushbu maqolaning bir qismi sifatida biz QQS qanday shifrlanganini va bu soliq uchun amaldagi stavkalarni koʻrib chiqdik.

Tarif belgilangan qiymatlarga taalluqli emas, u mahsulot, ishlar, xizmatlar turlariga qarab farqlanadi. Ushbu maqola doirasida QQS stavkalarini qo'llashning turli xil variantlari ko'rib chiqildi. Qonunning o'zi ham doimiy ravishda o'zgarib turadi. Shuning uchun kompaniyalar soliq organlari tomonidan hisob-kitob xatolari va daʼvolariga yoʻl qoʻymaslik uchun qonun va qoidalardagi oʻzgarishlarni diqqat bilan kuzatib borishlari kerak.