Daromad solig'i bo'yicha avanslar. Daromad solig'i: avans to'lovlari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Daromad solig'i to'lovlarini avans to'lash ko'plab yirik korxonalarga tanish majburiyatdir. Shu bilan birga, uni amalga oshirish buxg alteriya bo'limi tomonidan, birinchidan, tegishli operatsiyalarning haqiqiy qiymatini hisoblash, ikkinchidan, avanslar berish chastotasini aniqlash bilan bog'liq ancha murakkab hisob-kitoblarni tashkil etishni o'z ichiga oladi. byudjet. Yuqoridagi ikkala vazifani qanday hal qilish mumkin?

Kim daromad solig'i bo'yicha avans to'lashi kerak?

Asosan, tegishli toʻlovni toʻlashi shart boʻlgan barcha firmalar daromad soligʻi boʻyicha avanslarni davlatga oʻtkazishlari kerak. Bularning barchasi Rossiya yuridik shaxslari (MChJ, OAJ), xorijiy tashkilotlar (xalqaro shartnoma shartlari bo'yicha Rossiya Federatsiyasida faoliyat yuritadigan yoki Rossiya Federatsiyasida boshqaruv organlariga ega bo'lgan vakolatxonalar shaklida) muqobil usullardan hech qanday foydalanmaydilar. soliqqa tortish sxemalari - masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII yoki UAT, shuningdek, qimor biznesiga soliq to'lamaydiganlar. Bundan tashqari, Skolkovo markazi rezidentlari daromad solig'ini to'lash kabi majburiyatni bajarishdan ozod qilingan.

Soliqlar va avanslarni toʻlash muddati

Ko'rib chiqilayotgan yig'im deklaratsiyani Federal Soliq Xizmatiga topshirish muddati tugashidan bir yil oldin to'lanishi kerak. Ko'rib chiqilayotgan soliq uchun avans to'lovlari har chorakda yoki oyda amalga oshirilishi mumkin. Birinchi holda, ular deklaratsiyalar taqdim etilishidan oldin, ikkinchidan - avvalgisidan keyingi oyning 28-kunidan oldin byudjetga o'tkazilishi kerak. Davlatga to'lanishi kerak bo'lgan yig'im miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar hisobot davridan keyin Federal Soliq Xizmatiga taqdim etilishi kerak bo'lgan deklaratsiyada aks ettiriladi.

Daromad solig'i avanslarini hisoblash: nimaga e'tibor berish kerak

Daromad solig'i bo'yicha avanslarni hisoblash va to'lash tartibi San'at qoidalarida ko'rsatilgan. Rossiya Soliq kodeksining 285, 286, 287.

Shunday qilib, Kodeksning qoidalariga muvofiq, Rossiya korxonalari yil oxirida ham, avans to'lovlarida ham tegishli to'lovni byudjetga to'lashlari kerak. Ularni davlat hisobiga 3 xil usulda o‘tkazish mumkin.

Birinchidan, agar kompaniyaning oʻrtacha choraklik daromadi 10 million rubldan oshmasa, daromad soligʻi boʻyicha avanslar 1-chorak, yarim yil va 9 oy natijalariga koʻra toʻlanadi.

Ikkinchidan, tegishli toʻlovlar har oy Federal Soliq xizmatiga davlat bilan hisob-kitob qilishning oʻxshash usuli haqida xabar bergan firmalarga oʻtkaziladi.

Uchinchidan, agar kompaniyaning oylik daromadi o'rtacha 10 million rubldan oshsa yoki u Federal Soliq xizmatiga ikkinchi sxema bo'yicha daromad solig'i bo'yicha avans to'lash istagi to'g'risida xabar bermagan bo'lsa, unda tegishli to'lovlar.byudjet 1 chorak, yarim yil, 9 oydan keyin va har oy natijalari bo'yicha to'lanishi kerak.

Keling, koʻrib chiqilayotgan toʻlov boʻyicha avansni hisoblashning amaliy nuanslarini koʻrib chiqaylik.

Oʻrtacha daromadni qanday hisoblash mumkin?

Agar kompaniya birinchi sxema bo'yicha daromad solig'i avanslarini o'tkazishni da'vo qilsa, uning daromadi, yuqorida aytib o'tganimizdek, har chorakda o'rtacha 10 million rubldan oshmasligi kerak. Ammo kompaniyaning buxg alterlari tegishli ko'rsatkichni qanday aniqlashlari kerak va agar maqbul ko'rsatkichlar olinsa, ular to'g'ri bo'lishiga ishonch hosil qilishlari kerak?

Mutaxassislar daromadlar tarkibida faqat ishlab chiqarilgan mahsulotlar, ko'rsatilgan xizmatlar, shuningdek mulkiy huquqlarni sotish orqali shakllanadigan tushumlarni hisobga olishni tavsiya qiladi. Aylanma, xususan, operatsion bo'lmagan daromadlarni, shuningdek, San'at qoidalarida sanab o'tilganlarni o'z ichiga olmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi. Bunday holda, daromad QQS va aktsizlarsiz hisoblanishi kerak.

Bundan tashqari, daromadni aniqlash sanasi tashkilotda daromadlarni aniqlashning qaysi usuli qabul qilinganiga bog'liq - naqd pul yoki hisob-kitob. Keling, tegishli yondashuvlarning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Daromadni aniqlash usullari: naqd pul va hisob-kitoblar

Naqd pul asosi nima? Bu korxona daromadini faqat oldindan to'lovga muvofiq tovarlar yetkazib bergan yoki xizmatlar ko'rsatgandan keyingina belgilashni o'z ichiga oladi. Yoki yetkazib berilgan tovarlar va xizmatlar uchun toʻlov olingandan keyin.

Oʻz navbatida, hisoblash usulitomonlar ishtirokidagi huquqiy munosabatlarning barcha bosqichlari haqiqatda tugallanganligidan qat'i nazar, firma tomonidan daromadni tan olishni nazarda tutadi. Ya'ni, daromad oldindan to'lovni olgandan so'ng darhol kompaniya tomonidan belgilanishi mumkin. Yoki u tovarni yetkazib bergan yoki xizmat ko‘rsatgandan so‘ng va shartnomaga muvofiq to‘lovni kuta boshlaganidan keyin.

Oʻrtacha daromadni hisoblash: formula

O'rtacha aylanmani haqiqiy aniqlashga kelsak, oldingi 4 chorak uchun ma'lumotlar olinadi, umumlashtiriladi va keyin 4 ga bo'linadi. Agar natijada olingan natija 10 million rubldan kam bo'lsa, unda avans to'lovi daromad solig'i birinchi sxema bo'yicha amalga oshirilishi mumkin. Biroq, hisobot choragidan keyin o'rtacha daromad miqdorini hisoblash yana amalga oshirilishi kerak.

Har choraklik toʻlovlarni qanday hisoblayman?

Buxg alterning yana bir vazifasi - byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan haqiqiy daromad solig'i to'lovlarini hisoblash. Tegishli tranzaksiya summasi firmaning haqiqiy foydasini aks ettiruvchi raqamlar asosida aniqlanadi, u hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi, lekin avvalroq davlatga o'tkazilgan to'lovlarni hisobga olgan holda.

Agar chorak davomida daromad solig'ini to'lash zarur bo'lsa, tegishli davr uchun avans to'lovlari soliq solinadigan baza miqdori va tasdiqlangan yig'im stavkasining mahsulotiga qarab belgilanadi, ammo yakuniy badal ko'rsatkichi aniqlanadi. hisobot toʻlovi va oldingi davrda byudjetga toʻlanganlar oʻrtasidagi farq asosida.

Koʻrilayotgan toʻplam uchun joriy stavka qancha ekanligini ham koʻrib chiqish foydali boʻladinutq.

Daromad solig'i stavkasi

Koʻrilayotgan soliq uchun davlat tomonidan belgilangan asosiy stavka daromadning 20% ni tashkil qiladi. Shu bilan birga, daromad solig'ining tegishli foizi 2 qismga bo'linadi - 2% federal byudjetga, 18% - mintaqaviy byudjetga o'tkaziladi. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari ham tegishli ko'rsatkichni pasaytirish huquqiga ega. Lekin ma'lum chegaragacha - daromad solig'ining mintaqaviy ulushi 13,5% ko'rsatkichga teng yoki undan ko'p bo'lishi kerak.

Oylik toʻlovlarni qanday hisoblayman?

Keyin, kompaniya oylik toʻlovlarni qanday hisoblashi kerakligini koʻrib chiqing. Ushbu protseduraning asosiy nuanslari qanday? Agar kompaniya har oy byudjetga daromad solig'ini to'lasa, avans to'lovlari quyidagi sxema bo'yicha hisoblanadi.

Koʻrilayotgan toʻlov miqdorini aniqlash qaysi chorakka bogʻliq.

Agar daromad soligʻi 1-chorakda undirilsa, unda ikkita koʻrsatkich hisobga olinishi kerak:

- 1-chorakda byudjetga oʻtkazilishi lozim boʻlgan oylik daromad soligʻi summasi;

– oʻtgan yilning 4-choragida davlatga toʻlangan yigʻim summasi.

Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi buxg alterdan 2-ko'rsatkichga teng bo'lgan 1 ko'rsatkichni belgilashni talab qiladi.

Agar daromad soligʻi 2-chorakda undirilsa, u holda 2 ta koʻrsatkich ham hisobga olinadi:

- joriy yilning 2-choragi uchun oylik toʻlov;

- choraklik toʻlov joriy yilning 1-choragi natijalariga koʻra belgilanadi.

Buxg alter 1 ko'rsatkich qiymatini quyidagicha belgilaydi2 o‘lchamining 1/3 qismiga to‘g‘ri keladi.

Agar daromad soligʻi 3-chorakda undirilsa, uchinchi koʻrsatkich hisobga olinadi:

- 3-chorakda qilingan oylik toʻlov;

- 1-chorak natijalariga ko'ra belgilanadigan choraklik to'lov;

- choraklik toʻlov, yarim yil yakunlari boʻyicha aniqlanadi.

Buxg alter birinchi ko'rsatkichning qiymatini uchinchi va ikkinchi o'rtasidagi farqga qarab hisoblab chiqadi, bu 3 ga bo'linadi.

Agar daromad solig'i 4-chorakda hisoblansa, yana 3 ta ko'rsatkich hisobga olinadi:

- oylik toʻlov 4-chorakda davlatga oʻtkaziladi;

- yarim yil uchun choraklik toʻlov;

- 9 oy uchun har chorakda toʻlov.

Birinchi ko'rsatkichning qiymati biz yuqorida muhokama qilgan sxemaga o'xshash sxema bo'yicha aniqlanadi: birinchidan, buxg alter uchinchi ko'rsatkichdan ikkinchi ko'rsatkichni ayiradi, so'ngra olingan natijani 3 ga bo'ladi.

Har chorakda toʻlovni hisoblash misoli

Endi daromad solig'ini amalda qanday hisoblash mumkinligini ko'rib chiqing. Tegishli to'lov uchun choraklik to'lovni hisoblash misoli juda oddiy bo'ladi. 1-chorak uchun soliq avanslari daromadlarni ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi - u 100 ming rublga teng bo'lsin va yig'ish uchun belgilangan stavka - standart va 20% ga teng bo'lsin. Shunday qilib, to'lov 60 ming rublni tashkil qiladi.

Oʻz navbatida 2 uchun avans soliqchorak joriy to'lov va oldingi davrda to'langan o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Misol uchun, agar kompaniya 2-chorak uchun davlatga 100 ming rubl to'lashi kerak bo'lsa, unda aslida u 40 ming rubl to'lashi kerak.

Oylik toʻlovni hisoblash misoli

Oʻz navbatida, oylik soliq avansini hisoblash murakkabroq formulani oʻz ichiga olishi mumkin. Misol uchun, agar biz 1-chorakda to'lovni hisoblashimiz kerak bo'lsa, unda yuqorida ta'kidlaganimizdek, u o'tgan soliq yilining 4-choragi uchun belgilanganiga teng bo'lishi kerak. O'z navbatida, ikkinchi ko'rsatkich 3 ga bo'lingan 9 oy va yarim yil uchun choraklik to'lovlar o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Birinchi ko'rsatkichning qiymati 100 ming rubl, ikkinchisi, masalan, 70 ming bo'lsa, u holda O'tgan soliq yilining 4-choragi uchun hisoblangan bilan bir xil bo'lgan birinchi chorakdagi oylik to'lov 10 ming rublni tashkil qiladi.

Daromad solig'i avansini hisoblash: nuanslar

Keling, avans sxemasi bo'yicha daromad solig'ini to'lash kabi tartibni tavsiflovchi ba'zi nuanslarni ko'rib chiqaylik.

Avvalo, ekspertlar shu narsaga e'tibor qaratishni tavsiya etadilar: agar buxg alter joriy chorakda oldingisiga qaraganda kamroq foyda topsa yoki yo'qotish aniqlansa, to'lovni o'tkazish zarur. u yoki bu tarzda davlatga nisbatan. Biroq, tegishli to'lovlar ortiqcha to'lov maqomiga ega bo'ladi va ular kelajakdagi majburiyatlarga hisobdan chiqarilishi mumkin, ayrim hollarda esa - byudjetdan qaytarilishi mumkin.

Deklaratsiyada oylik toʻlovlar toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni aks ettirish uchun yana bir nuance xosdir. Mutaxassislarning fikricha, joriy yilning 1-choragi uchun tegishli bitimlarni tuzatishga hojat yo‘q. Gap shundaki, bunday toʻlovlar oʻtgan soliq yilining 4-choragida byudjetga toʻlangan toʻlovlar bilan bir xil va 9 oylik deklaratsiyaga toʻgʻri keladi.

Yuqorida biz koʻrib chiqilayotgan toʻlovni byudjetga toʻlash sxemasini tanlashda hisobga olinadigan daromad miqdorini aniqlash koʻp jihatdan tashkilot daromadlarni aniqlashning qaysi usulidan – naqd pul yoki hisob-kitoblardan foydalanishiga bogʻliqligini taʼkidladik. Bu holatda nuance shundaki, naqd pul usuli bilan olingan avanslarni daromadlar tarkibiga kiritish kerak. Shunday qilib, daromad solig'i tovarlar va xizmatlar uchun oldindan to'lovlarni hisobga olgan holda hisoblanadi. Bu kontragentdan tegishli miqdorlar olingan vaqtga kelib, unga hatto berilmasligi ham mumkin. O'z navbatida, daromadlar tarkibida hisoblash usuli bilan olingan avanslarni hisobga olish shart emas. Bu holda daromad solig'i kompaniya kontragent bilan tovarlar yoki xizmatlar yetkazib berish bilan bog'liq huquqiy munosabatlarning barcha bosqichlarini tugatgandan keyingina aniqlanadi.