Soliqlarni optimallashtirish: sxemalar va usullar. Huquqiy soliqni optimallashtirish

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Iqtisodiy nuqtai nazardan kompaniya xarajatlarini, shu jumladan soliq majburiyatlarini kamaytirish asosli hisoblanadi. Taxminlarga ko'ra, jamg'armalar biznesni rivojlantirishga yo'n altiriladi. Har qanday holatda ham oqilona soliqqa tortish tizimini ishlab chiqish va joriy etish professional yondashuvni talab qiladi.

Korporativ va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqlarini qanday optimallashtirish mumkin?

Qonunlar muntazam ravishda oʻzgarib turadi. Yangi qoidalar va standartlar joriy etilmoqda, eskilariga o'zgartirishlar kiritilmoqda. Bundan tashqari, nazorat va nazorat organlari muayyan optimallashtirish usullarining huquqiy bahosini o'zgartirish huquqiga ega. Bu omillarning barchasi doimiy ravishda qonunchilikdagi so'nggi o'zgarishlardan xabardor bo'lish va kerak bo'lganda kompaniyaning soliqqa tortish tizimiga tuzatishlar kiritish zaruratini keltirib chiqaradi.

Mablag'larni oqilona taqsimlash doirasida amalga oshiriladigan barcha chora-tadbirlar va protseduralar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandiga asoslanadi. Ushbu maqola Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aks ettirilmagan masalalar va qoidalar amalda qo'llanilganda, sub'ektlar foydasiga talqin qilinishi kerakligini e'lon qiladi.biznes faoliyati.

Kriteriyalar

Ratsional yondashuvni topishga urinishlar ikki usulda amalga oshirilishi mumkin: xarajatlarni minimallashtirish va soliqlarni optimallashtirish. Bu tushunchalar maqsadiga ko`ra bir-biriga yaqin bo`lsada, aslida ma`nolari har xil. To'lovlarni minimallashtirish kompaniya nuqtai nazaridan yaxshi natijalarga olib kelishi mumkin. Lekin buni amalga oshirish ba'zan juda qiyin.

Soliqlarni optimallashtirish usullari kompaniya mutaxassislari tomonidan ishlab chiqilishi yoki allaqachon ma'lum bo'lgan echimlar qo'llanilishi mumkin. Har holda, tayyor yechim bir nechta qat'iy talablarga javob berishi kerak. Bu quyidagilar:

• Qonuniylik. Amalga oshirilayotgan usul va usullar qat'iy qonun doirasida bo'lishi kerak. Bundan tashqari, ular amaldagi qonunlarga bevosita yoki bilvosita zid kelmasligi kerak.
• Samaralilik. Soliqlarni optimallashtirish tashkilotni qancha pul tejashi mumkin? Ideal holda, bu miqdor oldindan ma'lum bo'lishi va eng yaxshi amaliyotlarni joriy qilish uchun maqsad bo'lishi kerak.
• Muxtoriyat. Sizga tashqi yordam kerakmi? Har safar qimmat mutaxassislar xizmatini jalb qilishning yangi usullarini joriy etish talab etmaydimi? Agar kompaniyaning o'zi tanlangan usul bo'yicha ishlashni davom ettira olsa, u holda bitta mezon bajarilgan deb hisoblanadi.
• Ishonchlilik. Qonunchilikdagi eng kichik o'zgarishlarda soliqni optimallashtirish muvaffaqiyatsizlikka uchraydimi? Davlat yaqin kelajakda qonunlarni o'zgartirishni rejalashtirmoqdami, unga ko'ra amalga oshirilgan usul o'z ahamiyatini yo'qotadimi? Odatda, moliyaviy menejerlar bu savollarga javobni bilishlari kerak.
• Minimal zarar. Yangi usullar kompaniyaning boshqa jabhalarida ishlashning pasayishiga olib keladimi? Ishlab chiqarish jarayonlari yoki xodimlarga ta'sir qiladimi? Agar soliqni optimallashtirishda ushbu mezon hisobga olinsa, bu uni asoslash uchun yana bir qadamdir.
• Unumdorlik. Yangi usul foyda marjasiga qanday ta'sir qiladi? Kompaniyaning rentabellik darajasini pasaytiradigan barcha usullardan qochish kerak, chunki pasayish yo'lidagi har bir qadam bankrotlik sari qadamdir.

Ko'pchilik kompaniyalar odatda klassik usuldan foydalanishadi - foyda marjasini kamaytirish. Axir, foyda soliq solinadigan bazadir. Ammo bunday usul, agar jamg'armalar kelajakdagi gullab-yashnashi uchun korxonaning o'ziga qaytarilsa, oqlanadi. Aks holda, tejamkorlik darajasini va qo'llaniladigan usullarning maqsadga muvofiqligini baholash qiyin.

Yo'llar

Soliqqa tortish, fiskal siyosat sohasi mutaxassislari, soliq organlari va birinchi navbatda, tajribali buxg alterlar davlatning barcha sa'y-harakatlariga qaramay, amaldagi qonunchilik soliqqa tortishning barcha jabhalarini qamrab olishga qodir emasligini yaxshi bilishadi. Shunga ko'ra, ikki xil talqin qilinishi mumkin bo'lgan yoki hech qanday qonun tavsifiga umuman to'g'ri kelmaydigan juda ko'p lahzalar va holatlar mavjud. Ko'pincha yirik korxonalarda soliqni optimallashtirish shunday "qulay" asoslarda yuzaga keladi.

Ratsional yondashuvlarni ishlab chiqish chora-tadbirlari ikki usulda amalga oshirilishi mumkin:

1. Soliqqa tortish tizimlarini rejalashtirish. Kompilyatsiya qilingankompaniya faoliyatining boshqa jihatlarini rejalashtirishga o'xshash: strategik yoki marketing rejalashtirish. Bu aniq natijalarga erishishga qaratilgan harakatlar va chora-tadbirlar ro'yxati va majmuidir. Qoida tariqasida, bu erda qonunchilik normalariga zid bo'lmagan barcha mavjud usul va vositalardan foydalanish mumkin.
2. Soliqdan qochish. Va qonuniy ravishda. Amalda kam sonli tadbirkorlar soliqlardan qonuniy ravishda qochish imkoniyati kabi jihatga e'tibor berishadi. Odatiy bo'lib, fiskal organlar vakillari tomonidan olib boriladigan haqiqatdan tashqari hech qanday haqiqat bo'lishi mumkin emas deb ishoniladi.

Biroq shuni yodda tutish kerakki, fiskal organlarning faoliyati kompaniyaning soliq ko'rsatkichlarini oshirishga qaratilgan bo'lib, ularni kamaytirish qonun bilan taqiqlanmagan. Soliq rejalashtirish usuli faqat shu masala bilan shug'ullanadi. Yana bir savol - u buni qanday qiladi? Soliqlarni optimallashtirish sxemalari qonun hujjatlaridagi kamchiliklar, munozarali masalalar va qarama-qarshiliklarni izlash orqali amalga oshiriladi.

Vaqt

Korxonaning har qanday harakati ma'lum vaqt oralig'ida cheklanishi kerak. Birinchidan, bu aniq natijalarni o'lchash imkonini beradi, ikkinchidan, qo'llaniladigan usullarning maqsadga muvofiqligini tahlil qilish va ishning noto'g'ri usullaridan voz kechishga vaqt topish imkonini beradi.

Shu nuqtai nazardan, qonuniy soliq optimallashtirish joriy va istiqbolli bo'lishi mumkin. Mutaxassislarning fikriga ko'ra, eng yaxshi natijalar korxona murojaat qilganda ta'minlanadibir necha xil usullarni birlashtirgan. Misol uchun, agar siz ma'lum imtiyozlarga erishgan bo'lsangiz, u holda siz savdo ko'rsatkichlarini oshirishga harakat qilishingiz va shu bilan birga ikkilamchi mahsulotlarga xarajatlarni kamaytirishingiz kerak.

Bundan tashqari, rejalashtirish bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar miqdorini hisobga olishi kerak. Hisob-kitoblar nafaqat yangi tranzaksiyalar uchun, balki faoliyat davomida barcha turdagi tranzaksiyalar uchun ham amalga oshiriladi.

Koʻrishlar

Sezilarli ta'sirga erishish uchun choralar ichki va tashqi bo'lishi kerak. Tashqi usullar mavzuning asosiy parametrlariga taalluqlidir. Masalan:

• Mulkchilik shaklini oʻzgartirish orqali soliq toʻlovlarini kamaytirish mumkin. Hozirgi faoliyat turida yuridik shaxslar qanday afzalliklarga ega va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nima porlashini tahlil qilish va taqqoslash kerak. U yoki bu alohida maqomga moslashish va maxsus indulgensiyalarni olishning har doim usullari mavjud.
• Faoliyat oʻzgarishi. Soliq turlari tadbirkorlik sub'ektlariga ularning faoliyat turlari bo'yicha qo'llaniladi. Masalan, tadbirkorlik sub'ekti UTII to'laydimi yoki yo'qmi, uning faoliyat turiga bog'liq. 6 yoki 15% miqdorida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (STS), shuningdek, UTIIdan foydalanish tegishli bo'lgan faoliyat turini o'zgartirishni batafsil ko'rib chiqish mantiqan.
• Hududiy mansublikni almashtirish. Rossiya Federatsiyasida har qanday federal qonunlar hududiy talablarga moslashtirilishi mumkinligini hamma biladimi? Boshqacha aytganda, mahalliy hokimiyat organlari qilish huquqiga egasoliqlarni hisoblash tartibiga o'zgartirishlar kiritish va ularni amalda qo'llash. Umumiy qoidalar bir xil bo'lib qolsa ham, ayrim soliqlar bo'yicha stavkalar sezilarli darajada farq qilishi mumkin. Masalan, ba'zi UTII koeffitsientlari bo'yicha tariflar.

Oʻzgartirish deganda tadbirkorlik subʼyektini boshqa hududda roʻyxatdan oʻtkazish tushuniladi, u yerda ushbu turdagi faoliyat uchun stavkalar past yoki imtiyozlar taqdim etiladi.

Ichki rejalashtirish

Ichki jarayonlarning ratsionalizatsiyasi faoliyatning turli tarkibiy qismlarini o'z ichiga oladi. Ularni tasniflashning aniq mezonlari yo'q. Shuning uchun ularni umumiy va maxsus usullarga bo'lish odatiy holdir.

Umumiy soliqlarni optimallashtirish xatarlari quyidagi chora-tadbirlar yordamida amalga oshiriladi:

• Imtiyozlardan foydalanish. Ushbu usul yordamida soliq solish ob'ektining bir qismini soliqlarning ayrim turlaridan (mol-mulk solig'i) to'lashdan ozod qilinishi mumkin bo'lgan alohida shaxs sifatida ajratish yoki soliq to'lash muddatini kechiktirish imkoniyati ko'rib chiqiladi.
• Bitta tranzaksiyani turli yoʻllar bilan amalga oshirish, uni kichik hajmdagi bir nechta tranzaktsiyalarga boʻlish imkoniyatini koʻrib chiqadigan shartnoma sxemasi tahlili.
• Buxg alteriya siyosatini optimallashtirish. Ushbu standart protsedura har bir muassasada yiliga kamida bir marta amalga oshirilishi kerak.
• Tezlashtirilgan amortizatsiya usulini yoki asosiy vositalarni qayta hisobdan chiqarishni nazarda tutuvchi joriy aktivlardan foydalanish. Natijada daromad solig'i yoki korporativ mulk optimallashtiriladi.

Bundan tashqari, maxsus usullar qo'llaniladibunda to'lovlar kechiktiriladi, shartnoma munosabatlari almashtiriladi yoki asosiy aktivlar kamayadi. Bu usullar yakka yoki birgalikda qo'llanilishi mumkin.

Nyuanslar

Biroq, yuqoridagi usullar kerakli natijani kafolatlangan deb aytish mumkin emas. Faoliyat turini yoki roʻyxatdan oʻtish hududini oʻzgartirish masalasini koʻrib chiqishda nafaqat imtiyozlar va imtiyozlar, balki tadbirkorlik subyektlari oldidagi majburiyatlarni ham oʻrganish kerak.

Agar moliyaviy menejer u yoki bu lahzani e'tibordan chetda qoldirsa, ishning butun natijasi kompaniyaning moliyaviy natijalarini yanada yomonlashtirishi mumkin. Muvaffaqiyatsiz qarorning isboti soliq yukining oshishi hisoblanadi. Yaxshi variant - soliq yuki minimallashtirilgan offshor zona.

Qadamlar

Tashkilotda soliq tizimini ratsionalizatsiya qilishning ijrochilari buxg alter, advokat va tegishli sohadagi boshqa mutaxassislar timsolida uning o'z xodimlari bo'lishi mumkin. Agar o'z kuchi va bilimi etarli bo'lmasa, menejment kons alting kompaniyasiga murojaat qilishi mumkin. Ular shartnoma asosida ishlaydi va haq evaziga soliq yoki boshqa turdagi xarajatlarni kamaytirishga yordam beradi.

Ishlab chiqilgan usullarni amalga oshirish bir necha bosqichda amalga oshiriladi.

1. Kelajakdagi korxona uchun joy tanlash. Quyidagi omillarni hisobga olish kerak: tanlangan sohada soliqqa tortish tizimi; soliq imtiyozlari imkoniyati; soliq imtiyozlarini olish mumkinmi; soliq tizimini boshqa mintaqaga o'tkazish qanday, agar shunday bo'ladizarur va hokazo.
2. Korxona yaratish. Optimal mulk shaklida ro‘yxatdan o‘tish.
3. Joriy soliq tizimining tahlili.
4. Soliq imtiyozlarining barcha variantlarini qidiring va koʻrib chiqing: soliq yuki nima va uni qanday kamaytirish mumkin?
5. Soliqqa tortish nuqtai nazaridan kompaniyaning odatiy operatsiyalari va ularning xarajatlarini minimallashtirish usullari tahlili.
6. Aktivlarni oqilona taqsimlash, qulay sharoitlarda investitsiyalar.

QQSga oqilona yondashuv

QQSni bir necha usul bilan optimallashtirish mumkin:

• Tovar yoki xom ashyoni kreditga sotib olish. Asosiy bitimni imzolagandan so'ng, tomonlar unga ilova - to'lov to'g'risida shartnoma tuzadilar. Soliq organlari bunday harakatni noqonuniy usul sifatida talqin qilishlari mumkin.
• Depozit koʻrinishida maʼlum miqdorni joriy etish. Buning asosi tegishli shartnoma bo'lishi kerak. Bunday operatsiyalar QQSga tortilmaydi.
• Logistika va transport kompaniyalari xizmatlaridan foydalaning. Bu usul bilan QQS 10% ga kamayadi.
• Xarid opsiyalari. Ular kelajakda sotilishi mumkin. Ularni sotishdan tushgan tushum QQSdan ozod qilingan.
• Kreditorlar oldidagi qarz majburiyatlarini toʻlash maqsadida oʻz mulkini sotish. To'g'ri, daromad QQSdan ozod etilmaydi. Ammo agar siz qoʻshimcha korxona yaratsangiz va unga tushgan mablagʻni ustav kapitali sifatida qoʻshsangiz, yangi korxona QQSdan ozod qilinadi.

QQS bilan sxemalarni tanlashda siz diqqat bilan huquqiy baholashni o'tkazishingiz kerak. Soliq sohasida ko'pincha mablag'larning bir qismini QQSdan kamaytirish yoki ozod qilishga urinish sxemalari mavjud,lekin ularning ba'zilari qonundan tashqariga chiqishi mumkin. Bunday holda, jazodan qochib bo'lmaydi.

Daromad solig'ini ratsionalizatsiya

Amalda keng qoʻllaniladigan bir qancha usullar mavjud. Birinchi sxema uchinchi tomon resurslarini jalb qilgan holda zaxira fondlarini yaratishni o'z ichiga oladi. Keyin mablag'lar mulkni erta tiklash uchun hisobdan chiqariladi. Xarajatlar har oyda yoki har chorakda to'lanishi mumkin. Kompaniya jalb qilingan mablag'lar miqdorini mustaqil ravishda belgilaydi. Ushbu optimallashtirish usuli faqat 3 yildan ortiq faoliyat yuritayotgan kompaniyalar uchun qonuniy bo'ladi. Buning sababi, ta'mirlash smetasi oxirgi 3 yildagi umumiy ko'rsatkichlardan oshmasligi kerak.

Daromad solig'ini optimallashtirishning yana bir misoli amortizatsiya to'lovlarini joriy etishdir. Buning uchun yangi mol-mulk sotib olish va ularning qiymatini eskilarini almashtirish sifatida hisobdan chiqarish kerak. Ushbu usul, almashtirilgan mulk turiga qarab, foydaning asosiy qismini 10% dan 30% gacha kamaytirishga imkon beradi. Shuni hisobga olish kerakki, bunday natija faqat yangi mulk sotib olayotganda mumkin. Istisno - bepul foydalanish uchun berilgan mulk turlari.

Usullarni huquqiy baholash

Soliq yukini kamaytirishga urinishlar ruxsat etilgan chegaradan tashqariga chiqmasligi va soliq to'lashdan bo'yin tovlash xarakterini kasb etmasligi kerak. Shu nuqtai nazardan, qora va oq soliqni optimallashtirish ajralib turadi. Birinchi usul sxemalar va firibgarlikdan foydalanishni o'z ichiga oladi, bu esa keyinchalik hech bo'lmaganda ma'muriy javobgarlikka olib keladi. Ammo bunday holatlar uchun odatiy chora jinoyatni qo'zg'atishdirsoliq organlarining tashabbusi bilan amalga oshiriladigan ishlar. Bunday usullarning keng tarqalgan misoli qisqa muddatli korxonalar yoki bir kunlik firmalar yaratishdir.

Ammo agar korxona haqiqatan ham soliq xarajatlarini kamaytirish zaruratini his qilsa, optimallashtirish jarayoniga ushbu soha mutaxassislarini jalb qilish kerak. Tajribali buxg alter va soliq masalalari bo'yicha vakolatli advokat sizga tartibga soluvchi organlar optimallashtirish sxemasini tushungan taqdirda ham qonunbuzarliklarni aniqlay olmaydigan eng maqbul usullarni tanlashda yordam beradi.

Xulosa

Ma'lumotga ega bo'lmagan odam optimallashtirish tizimini soliq to'lashdan bo'yin tovlash bilan osongina chalkashtirib yuborishi mumkin, garchi aslida bu mutlaqo boshqa narsalar. Qonun doirasidagi soliqlarni qisqartirish ham e'tibordan chetda qolmaydi, ayniqsa, maqsadli usullar qo'llaniladi. Muhim natijalarga erishish uchun korxonaning hozirgi holatini va kelajak uchun prognozlarni tahlil qilib, kompleks yondashuvni qo'llash kerak.

Ko'pincha buxg alteriya hisobidagi ayrim ko'rsatkichlarning pasayishi boshqa ko'rsatkichlarning oshishiga olib keladi. Bunday xususiyatlarni hisobga olgan holda kompleks yondashuv va malakali mutaxassislarning tajribasi talab qilinadi.