Kipr bilan ikki tomonlama soliq toʻlash boʻyicha kelishuv: taʼrifi, qoʻllanilishi va mohiyati

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Rossiya jahon munosabatlarining faol ishtirokchisi sifatida dunyoning koʻplab davlatlari bilan xalqaro shartnomalar orqali bogʻlangan. Ana shunday muhim hujjatlardan biri Kipr bilan ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to‘g‘risidagi kelishuvdir. Maqolada biz ushbu hujjatning mohiyatini, uning eng muhim qoidalarini tahlil qilamiz. Keling, daromad olishning bir nechta variantlarini va ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish uchun ularga taalluqli tamoyillarni ko'rib chiqaylik.

Bu nima?

Kipr bilan ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish toʻgʻrisidagi bitim 1998-yil 5-dekabrda Nikosiyada qabul qilingan. Hujjat Kipr hukumati va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan kapital va daromad soliqlariga nisbatan imzolangan. Hujjatdan maqsad bu davlatlar oʻrtasidagi iqtisodiy hamkorlikni ragʻbatlantirishdan iborat.

Kipr bilan ikki tomonlama soliqqa tortish shartnomasi bir yoki ikkala aʼzo davlatning rezidenti hisoblangan shaxslarga nisbatan qoʻllaniladi. Hujjat muhokama qiladikeyingi:

• Shartnomada qoplanadigan soliqlar.
• Rezident kim.
• Koʻchmas mulkdan foydalanishdan olinadigan daromadga soliq.
• Turli tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan foydani soliqqa tortish.
• Xalqaro tashishdan olinadigan daromad soligʻi.
• Hamkorlar bilan savol.
• Dividendlar, roy altilar, foizlar haqida savol.
• Mulkni begonalashtirishdan olinadigan daromadga soliq solish.
• Shaxsiy xizmatlar koʻrsatishdan olinadigan foydani soliqqa tortish.
• Ishga solinadigan soliqlar, rejissyorlar gonorarlari, san'atkorlar, sportchilar, davlat amaldorlari, nafaqaxo'rlar, stajyorlar, talabalar, akademiklarning daromadlari.
• Boshqa daromadlarni soliqqa tortish.
• Qoʻshaloq soliqqa tortish, kamsitmaslik, soliq yordami, cheklangan imtiyozlardan qochish.
• Kartnomaning kuchga kirishi va bekor qilinishi.

Keyin, Kipr bilan ikki tomonlama soliqqa tortish boʻyicha kelishuvning eng muhim qoidalarini koʻrib chiqing.

Qaysi soliqlar nazarda tutilgan?

Ushbu shartnoma har bir Ahdlashuvchi Tomon, ularning filiallari va mahalliy hukumat tuzilmasi nomidan undiriladigan daromad va kapital soliqlariga nisbatan qoʻllaniladi.

Rossiya va Kipr oʻrtasidagi ikki tomonlama soliqqa tortish toʻgʻrisidagi bitim doirasida daromad soligʻi, kapital foydaning umumiy miqdoridan, kapitalning umumiy miqdoridan yoki alohida tarkibiy qismlardan undiriladigan barcha soliq toʻlovlari hisoblanadi.daromad/kapital. Bu raqamga mulkni (ko'chmas va ko'char) begonalashtirishdan olinadigan daromad solig'i, ish haqidan undiriladigan soliqlar, kapital o'sishidan olinadigan daromad solig'i kiradi.

Rossiya Federatsiyasi uchun bu quyidagi toʻlovlar:

• Tashkilotlar va korxonalar uchun daromad soligʻi.
• Jismoniy shaxs uchun daromad soligʻi.
• Tashkilotlar va korxonalar uchun mol-mulk solig'i.
• Fuqarolarning mol-mulki soligʻi.

Kipr uchun quyidagilar ajralib turadi:

• Daromad soliqlari.
• Korporativ daromad solig'i.
• Respublika mudofaasi uchun maxsus toʻlovlar.
• Kapitaldan olinadigan soliqlar.
• Koʻchmas mulk soligʻi.

Endi ikki tomonlama soliqqa tortish boʻyicha kelishuvning ayrim qoidalarini koʻrib chiqishga oʻtamiz (Rossiya va Kiprda).

Koʻchmas mulk daromadi

Ushbu bo'limda quyidagilarni ajratib ko'rsatish kerak:

• Ahdlashuvchi mamlakatlardan birining rezidenti boshqa Ahdlashuvchi davlatda joylashgan ko‘chmas mulkdan olgan daromadlari ushbu boshqa davlatda soliqqa tortilishi mumkin. Bu qishloq va oʻrmon xoʻjaligidan olingan daromadlarga ham tegishli.
• Bu yerda koʻchmas mulk shartnoma tuzuvchi davlatlar qonunchiligiga muvofiq hisoblanadi. Avtomobillar, kemalar yoki samolyotlar ko‘chmas mulk toifasiga kiritilmagan.
• Koʻchmas mulk koʻchmas mulkka yordamchi boʻlgan mulkni ham oʻz ichiga oladi. DAqishloq va oʻrmon xoʻjaligi chorvachilik va asbob-uskunalar, turli baliq yerlari.

Biznes daromadi

Ikki tomonlama soliq toʻlash boʻyicha shartnomaning quyidagi qoidasi tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan qoʻllaniladi:

• Ahdlashuvchi Tomon-davlatlardan birining korxonasining foydasi faqat shu davlatda soliqqa tortiladi. Ammo agar tashkilot o'zining doimiy muassasasi orqali boshqa Ahdlashuvchi davlatda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirmasa. Agar bu shart bajarilmasa, foyda har ikki davlatda ham soliqqa tortiladi. Lekin ikkinchisida, boshqacha, faqat ushbu taqdimotga tegishli darajada.
• Ikkinchi shtatda soliqqa tortiladigan daromad miqdorini aniqlashga kelsak, doimiy faoliyat yurituvchi filialning daromadi bir xil/oʻxshash sohada faoliyat yurituvchi alohida, alohida korxona sifatida olishi mumkin boʻlgan foyda miqdoridir. Bosh kompaniyadan toʻliq mustaqil ishlash sharti bilan.
• Vakolatxonaning foydasini aniqlashda uni saqlash uchun boshqaruv va umumiy ma'muriy xarajatlar uchun chegirmalarga ruxsat beriladi.
• Daromadni faqat ushbu korxona uchun xomashyo yoki mahsulot sotib olish asosidagi doimiy filialga tegishli deb atash mumkin emas.

Trafik daromadi

Rossiya Federatsiyasi va Kipr oʻrtasidagi ikki tomonlama soliqqa tortish toʻgʻrisidagi bitim doirasida xalqaro tashishlar havo, dengiz yoʻllari orqali tashishni anglatadi.kemalar va boshqa avtomobil transporti. Soliqlar mulkdorlar, ijarachilar va ijarachilarning daromadlaridan undiriladi. Bundan tashqari, nafaqat yuqorida qayd etilgan transportni ishlatishdan, balki uni ijaraga berishdan ham.

Soliq va ijaraga olingan konteynerlar va tegishli jihozlar, ularsiz yoʻl transporti vositalari, samolyotlar va kemalarning ishlashi mumkin emas.

Bu yerda soliq solish faqat xalqaro tashishlardan foyda oluvchi shaxslarning biznes yuritish joyi joylashgan shartnoma tuzuvchi davlatda amalga oshiriladi.

Dividendlar

Biz Rossiya Federatsiyasi va Kipr o'rtasidagi ikki tomonlama soliqqa tortilishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomani tahlil qilishda davom etamiz. Dividendlarga kelsak, bu erda quyidagilar ko'rsatilgan:

• Ahdlashuvchi Tomonlardan birining rezidenti kompaniya tomonidan boshqa Tomon-mamlakat rezidenti kompaniyasiga oʻtkazilgan dividendlar boshqa shtatda soliqqa tortilishi mumkin.
• Bir xil dividendlar to'lovchi kompaniya rezidenti bo'lgan mamlakatda soliqqa tortilishi mumkinligini hisobga olish kerak.
• Agar ushbu shartlarga koʻra dividendlar olishga haqiqiy huquqqa ega boʻlgan shaxs ikkinchi davlat fuqarosi boʻlsa, undiriladigan soliqlar umumiy daromadning 5% dan oshmasligi kerak, agar bu shaxs oʻz daromadini bevosita investitsiya qilgan boʻlsa. to'lovchi kompaniyaning kapitalidagi mablag'lar. Bu miqdor kamida 100 000 evroni tashkil qiladi. Boshqa barcha hollarda soliq yig'imi miqdori dividendlar miqdorining 10% dan oshmasligi kerak.

Qiziqish

Soliq toʻlashdan boʻyin tovlash boʻyicha bitimlar dunyo mamlakatlari tomonidan tez-tez imzolanadi. Biz Rossiya va Kipr o‘rtasida tuzilgan shartnomani ko‘rib chiqyapmiz. Foizlarga kelsak, unda quyidagilar aytiladi:

• Shartnoma ishtirokchisi boʻlgan davlatlardan birida yuzaga keladigan va ikkinchisining rezidentiga toʻlanadigan foizlar faqat ikkinchi, boshqa davlatda soliqqa tortiladi.
• Bu erda foizlar ipoteka ta'minotidan va kreditlangan qarzdorning daromadida ishtirok etish huquqidan qat'i nazar, har qanday turdagi qarz talablari bo'yicha daromadni anglatadi.

Roy alti

Yuqorida ta’kidlanganidek, 1998-yilda ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to’g’risida shartnoma imzolangan edi. Uni tuzgan davlatlar Kipr va Rossiya Federatsiyasidir. Unda roy alti haqida nima deyilganiga qarang:

• Shartnoma tuzgan shtatlardan birida yuzaga keladigan va boshqa shtat rezidentiga toʻlanadigan roy alti faqat ikkinchi mamlakatda soliqqa tortiladi.
• Roy alti bu kontekstda san'at va adabiyot asarlariga, ilmiy kashfiyotlarga, shuningdek kinofilmlarga, teleko'rsatuvlar uchun videoyozuvlarga mualliflik huquqidan foydalanish huquqini amalga oshirish yoki berish uchun kompensatsiya sifatida olinadigan har qanday turdagi to'lovlardir., radioeshittirish uchun audio yozuvlar, patentlar, nou-xau, kompyuter dasturlari, ishlab chiqilgan formulalar, savdo belgilari, dizaynlar, modellar, maxfiy jarayonlarning tavsiflari va tijorat, ilmiy, sanoat faoliyatida qo'llaniladigan har qanday ma'lumotlar. Shuningdek, roy alti foydalanish uchun to'lov hisoblanadi (yokifoydalanish huquqi) tijorat, sanoat yoki ilmiy uskunalar.
• Roy alti olish huquqiga ega boʻlgan shaxs bir ishtirokchi davlatning rezidenti boʻlsa-da, lekin boshqa davlatda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirsa, u yerda oʻzining doimiy vakolatxonasiga ega boʻlsa, fuqarolar va tashkilotlarga shaxsiy xizmatlar koʻrsatsa, ushbu qoidalar qoʻllanilmaydi. doimiy.

Xorijiy foyda

Keling, bu holatda ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish toʻgʻrisidagi bitim qanday ishlashini koʻrib chiqamiz:

• Ahdlashuvchi Tomonlardan birining rezidenti boshqa Ahdlashuvchi Davlatda joylashgan koʻchmas mulkni begonalashtirishdan olgan daromadlari ushbu boshqa davlatda soliqqa tortilishi mumkin.
• Agar u korxonaning doimiy filiali tarkibiga kiruvchi koʻchar mulk boʻlsa yoki boshqa Ahdlashuvchi davlatdagi shartnoma ishtirokchisi boʻlgan davlatlardan birining rezidenti doimiy bazasining bir qismi boʻlsa, unda bunday foyda soliqqa tortiladi. boshqa shtatda.
• Ahdlashuvchi davlatlardan birining rezidenti xalqaro tashishlarda foydalaniladigan (yoki bunday operatsiya bilan bevosita bogʻliq) yoʻl texnikasi, transport vositalari, havo kemalari/kemalarni begonalashtirishdan olgan daromadlari faqat quyidagi hollarda soliqqa tortiladi. bu shaxs gaplashayotgan mamlakat.

Ishdan tushgan daromad

Qo'shaloq soliqqa tortishdan qochish to'g'risidagi bitimning mohiyati shundan iboratki, u qachonamalda, rezidentlar shartnomaning boshqa ishtirokchi davlatida soliqqa tortilishi kerak bo‘lgan daromad solig‘ini to‘lashdan ozod qilinadi.

Ish haqi va shunga o'xshash ish haqi faqat ishchi rezidenti bo'lgan davlatda soliqqa tortiladi. Agar ishga joylashish ikkinchi shtatda amalga oshirilsa, olingan ish haqi o'sha boshqa davlat qonunlariga muvofiq soliqqa tortiladi.

Endi joriy ikki tomonlama soliq toʻlash toʻgʻrisidagi shartnomadan istisnolarni eslatib oʻtamiz. Bir tomonning rezidenti (Rossiya yoki Kipr) boshqa davlatda (Rossiya Federatsiyasi yoki Kipr) yollangan ishi uchun oladigan mehnat haqi quyidagi hollarda faqat birinchi davlatda soliqqa tortiladi (agar ular birlashtirilgan):

• Toʻlovchi boshqa davlatda (Kipr yoki Rossiya) yiliga 183 kundan ortiq boʻlmagan muddatga.
• Toʻlov boshqa shartnoma tuzuvchi davlat rezidenti boʻlmagan ish beruvchi tomonidan (yoki uning nomidan) beriladi.
• Ushbu maoshni toʻlash bilan bogʻliq xarajatlar shartnomaning ikkinchi ishtirokchi-davlatida joylashgan doimiy muassasa tomonidan qoplanmaydi.

Boshqa ishchilarning daromadlari

Endi Kiprning Rossiya bilan ikki tomonlama soliq toʻlash toʻgʻrisidagi shartnomasidagi boshqa professional ishchilarning daromadlari toʻgʻrisidagi qoidalarni koʻrib chiqing:

• Shartnoma tuzuvchi tomonlardan birining rezidenti tomonidan olinadigan ijro toʻlovlariboshqa tomonning (Rossiya yoki Kipr) rezidenti bo'lgan tashkilot direktorlar kengashi a'zosi sifatida boshqa davlatda soliqqa tortilishi mumkin.
• Quyidagi qoida sportchilar, rassomlar - teatr, kino, radio, televidenie, musiqaga nisbatan qoʻllaniladi. Bir shtatning bunday rezidenti boshqa shtatda olib borgan shaxsiy ishidan olgan barcha daromadlari ikkinchisida (Rossiya Federatsiyasida ham, Kiprda ham) soliqqa tortilishi mumkin.
• Ahdlashuvchi davlatlardan birining hukumati (yoki uning boʻlinmasi, mahalliy hokimiyat organlari) tomonidan ushbu davlat manfaati uchun xizmat koʻrsatuvchi jismoniy shaxslarga toʻlanadigan haq faqat shu davlatda soliqqa tortiladi.
• Mamlakatlardan birining hukumati tomonidan ilgari ishlaganligi munosabati bilan toʻlanadigan pensiyalar faqat shu davlatda soliqqa tortiladi.

Kapital

Xulosa qilish uchun Rossiya va Kiprda ikki tomonlama soliqqa tortish boʻyicha hukumatlararo kelishuv boʻyicha kapital taʼminotini koʻrib chiqing:

• Kapital ko'chmas mulk bilan ifodalanadi. Agar u bir Ahdlashuvchi Tomonning rezidentiga tegishli bo‘lsa-da, lekin boshqasida joylashgan bo‘lsa, u ikkinchi davlatda, ya’ni Rossiya yoki Kiprda soliqqa tortilishi mumkin.
• Kapital - ko'char mulk va Kipr/Rossiyadagi doimiy filial aktivining bir qismi. Bitta Ahdlashuvchi Tomonning rezidenti boshqa Ahdlashuvchi Davlatda xuddi shunday kapitalga ega. Bundan tashqari, shartnomaning boshqa tomonida soliq yig‘imlari olinishi mumkin.
• Kapital xalqaro tashishlarda ishtirok etadigan havo, dengiz va avtomobil transporti bilan ifodalanadi. Unga faqat egasi rezidenti bo‘lgan davlatda soliq to‘lanadi.
• Kapitalning boshqa barcha elementlari faqat egasi rezidenti boʻlgan shartnoma tuzuvchi mamlakatda soliqqa tortiladi.

RF uchun bartaraf

Bu erda quyidagi sxema qo'llaniladi: agar Rossiya rezidenti daromad olsa yoki kapitalga ega bo'lsa, ushbu shartnoma shartlariga ko'ra, Kipr soliqlariga tortiladi, bunday daromad / kapital uchun soliq miqdori (Kiprda allaqachon to'langan)) Rossiya Federatsiyasida undiriladigan soliqdan ushlab qolinadi.

Shu bilan birga, chegirma miqdori Rossiyada bunday kapital/daromad soliqlaridan oshmaydi.

Kiprni bartaraf etish

Rossiya Federatsiyasida yoki Rossiya Federatsiyasida joylashgan kapitalda olingan har qanday daromadga nisbatan to'langan Kipr soliqlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga va ushbu xalqaro shartnoma qoidalariga muvofiq to'langan Rossiya soliq yig'imidan ushlab qolinadi.. Biroq, bu chegirma belgilangan Kipr soliq summasidan oshmaydi.

Agar daromad Rossiya rezident kompaniyasi tomonidan Kipr rezident kompaniyasiga yuborilgan dividendlarga taalluqli boʻlsa, Rossiya soligʻi chegirib tashlanadi (dividendlar boʻyicha har qanday Rossiya soligʻiga qoʻshimcha ravishda), bu dividendlar toʻlovchi kompaniyaning foydasiga nisbatan toʻlanishi kerak.. Bu holda chegirma ham Kipr miqdoridan oshmasligi kerakbu hududda soliq belgilangan.

Shunday qilib, 1998 yilda Rossiya Federatsiyasi va Kipr o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risidagi bitim (2012 yilda hujjatga o'zgartirishlar kiritilgan) tadbirkorlik faoliyatida, kapital operatsiyalarida va ish haqini olishda soliqlarni takroran to'lashdan qochish imkonini beradi. to'lovlar va boshqalar. Bu hujjatni imzolagan davlatlardan birining rezidenti bo'lgan, lekin o'z faoliyatini boshqa davlat - Rossiya Federatsiyasi yoki Kipr hududida amalga oshiradigan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Shartnomadan ko'rinib turibdiki, har bir holatda soliqqa tortishning o'ziga xos shartlari mavjud.