Soliqlarning xususiyatlari: funktsiyalari, usullari va tamoyillari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliq tizimi fuqarolar va tashkilotlardan qonun hujjatlarida belgilangan tartibda undiriladigan soliq va yig’imlar yig’indisidir. Soliq tizimini tavsiflash zarurati mamlakatning asosiy vazifalaridan kelib chiqadi. Davlat rivojlanishining tarixiy xususiyatlari fiskal soliq tizimi rivojlanishining har bir bosqichini belgilaydi. Davlat soliq tizimining tuzilishi, tashkil etilishi, xususiyatlari uning iqtisodiyotdagi rivojlanish darajasini ko'rsatadi. Ushbu maqolada biz mamlakatimizdagi hozirgi fiskal soliqqa tortish haqida gapiramiz. Keling, davlat soliqlarining qisqacha tavsifini keltiramiz va tavsiflaymiz.

Soliq tamoyillari

Rossiyada fiskal tizimni qurishning asosiy dogmalari soliq qonunchiligidagi asosiy qonun - Kodeks bilan belgilanadi. Rossiyada uchta darajadan iborat soliq tizimi mavjud:

• federal;
• mintaqaviy;
• mahalliy.

Hozirda soliq yig'imlari bo'yicha asosiy qonunchilik hujjati bo'lgan Soliq kodeksi ikki qismdan iborat bo'lib, quyidagilarni tavsiflaydi:

• soliqlar va yig'imlar tizimining asosiy tamoyillari;
• Fuqarolar, tashkilotlar va davlat oʻrtasidagi muayyan toʻlov turlari boʻyicha munosabatlar.

Soliq solish tamoyillari

Fiskal tizimning samaradorligi qonunda belgilangan soliqqa tortish qoidalariga qat'iy rioya qilish bilan ta'minlanadi. Ko'pgina mavjud soliq tizimlari to'rtta asosiy tamoyilga asoslanadi:

• Adolat.
• Aniqlik.
• Qulaylik.
• Tejamkorlik.

Mamlakatimizdagi soliq va yig'imlar tizimining tamoyillari Kodeksning birinchi qismida shakllantirilgan. Ushbu qismning uchinchi moddasi soliqlar va yig'imlarning asosiy xususiyatlarini tavsiflaydi:

• Barcha toʻlovchilar qonuniy soliqlarni toʻlashlari shart.
• Fiskal toʻlovlar hech kimning huquqlarini kamsitmasligi yoki poymol qilmasligi kerak.
• Shaxslarning mulki yoki fuqaroligiga qarab har xil soliq va yigʻim stavkalarini yoki fiskal imtiyozlarni belgilashga yoʻl qoʻyilmaydi.
• Soliqlar asosli boʻlishi kerak.
• Mamlakatning iqtisodiy makonini buzuvchi soliq va yigʻimlar kiritilmasligi kerak.
• Mamlakatimizda soliqlar xususiyatiga ega boʻlgan, biroq fiskal qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan soliq va yigʻimlarni undirishga yoʻl qoʻyilmaydi.
• Soliqlarni joriy qilishda fiskal soliqqa tortishning barcha elementlari qonunda belgilanishi kerak.
• Qabul qilingan barcha bahsli savollarijro soliqlari va yig‘imlari yig‘im to‘lovchi foydasiga hal qilinadi.

Soliqlar

"Soliq" tushunchasining ta'rifi va soliqlarning umumiy xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining sakkizinchi moddasida keltirilgan. Soliq - bu tashkilot yoki fuqaro tomonidan davlat, munitsipalitetlarning faoliyatini ta'minlash uchun ularga egalik qilish, professional boshqarish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish huquqi bilan tegishli bo'lgan mablag'larni g'aznaga olib qo'yish shaklida to'lanadigan majburiy yig'im..

Soliqning barcha elementlari qonun bilan belgilanishi kerak:

• mavzu;
• obyekt;
• soliq uchun baza;
• bet;
• davr;
• foydalar;
• hisoblash tartibi;
• toʻlov tartibi va shartlari.

Fiskal inkassatsiya sub'ekti davlat g'aznasiga soliq to'lashga majbur bo'lgan shaxsdir. Ba'zida soliq undirish sub'ekti tomonidan boshqa shaxsga o'tkazilishi mumkin. Bu bilvosita soliqlarga tegishli. Soliq sub'ekti deganda uni rasmiy ravishda to'lashi kerak bo'lgan jismoniy shaxs tushuniladi. Fiskal soliqning egasi uni haqiqatda to'laydigan shaxsdir. Bu farq soliqlarni tavsiflashda muhim rol o‘ynaydi.

Fiskal qonun hujjatlarida quyidagilar belgilanishi belgilangan:

• yuridik shaxslar va fuqarolar;
• yakka tartibdagi biznes egalari.

Fiskal soliqqa tortish ob'ekti soliqlarning muhim xarakteristikasi bo'lib, soliqqa tortish ob'ekti hisoblanadi. Quyidagi ob'ektlar fiskal qonun hujjatlari bilan qonuniylashtirilgan:

• foyda;
• tovar yoki xizmatlarning narxi;
• fuqarolarning umumiy daromadi;
• transport vositalari;
• mulk.

Soliq solinadigan baza soliqlarning yana bir qiymati, fizik xarakteristikasi hisoblanadi. U fiskal soliqqa tortish ob'ektini o'lchash uchun xizmat qiladi va soliq hisoblangan summa hisoblanadi.

Soliq stavkasi soliqni hisoblash uchun asosiy birlik uchun fiskal hisob-kitoblar summasidir.

Soliq stavkalari foiz va qat'iydir. Foiz stavkalari to'g'ridan-to'g'ri hisob-kitob bazasiga bog'langan. Ruxsat etilgan stavkalar soliq solinadigan baza birligi uchun mutlaq ko'rinishda belgilanadi.

Soliq toʻlash davri uchun bir yil yoki boshqa muddat olinadi, shundan soʻng soliq bazasi aniqlanadi va toʻlanishi lozim boʻlgan summa hisoblanadi. Har bir fiskal yig'im uchun uning o'ziga xos muddati belgilanadi, u yil, chorak yoki boshqa muddat bo'lishi mumkin.

Soliq imtiyozlari boshqa toʻlovchilarga nisbatan maʼlum toifadagi toʻlovchilarga beriladigan imtiyozlardir.

Bugungi kunga qadar fiskal qonunchilikda quyidagi imtiyozli tizim nazarda tutilgan:

• soliqsiz minimal;
• soliq toʻlamaslik imkoniyati;
• pasaytiriladigan stavkalar;
• inkasso ob'ektining alohida elementlarini soliqqa tortishdan ozod qilish.

Soliq solish ob'ekti shunday deb hisoblanishi uchun soliqlarning umumiy tavsifida ushbu ob'ekt mavjud bo'lganda to'lovchida ularni to'lash majburiyati borligi ko'rsatilishi kerak.

Qachonfiskal qonun hujjatlarida yordam elementlari yig'imlarni hisoblash tartibini nazarda tutuvchi tartibni belgilaydi. Yuqoridagi elementlar soliqlarning umumiy tavsifidir.

Soliqqa tortish tizimining ishlash mezonlari

Fiskal tizimning umumiy xarakteristikasi boʻlgan sifat mezonlari:

• Mamlakatning balanslangan byudjeti.
• Samaralilik. Amalga oshirilayotgan soliq-byudjet siyosati ayrim tarmoqlarning barqaror iqtisodiy rivojlanishiga yordam berishi kerak.
• Past inflyatsiya. Amalga oshirilayotgan soliq-byudjet siyosati narxlar barqarorligiga erishish va inflyatsiyaning oldini olish uchun barcha to'lovlarning to'g'ri nisbatini ta'minlashi kerak.
• Ijtimoiy siyosatning samaradorligi.
• Soliqlarni oʻz vaqtida va toʻliq toʻlash.

Taraqqiyot istiqbollari

Soliqlar va yig'imlar tizimini rivojlantirishning asosiy tendentsiyalari:

• Fiskal yukni kamaytirish.
• Fiskal munosabatlarni tartibga soluvchi qonun hujjatlaridagi ziddiyatlarni olib tashlash.
• Fiskal yukni kompaniyadan tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun majburiy ijaraga bosqichma-bosqich oʻtkazish.
• Toʻgʻridan-toʻgʻri yigʻimlar salmogʻini oshirish, bilvosita soliqlar ulushini kamaytirish.
• Fiskal federalizmning rivojlanishi.
• Mamlakatda soliqlar va toʻlovlar tizimini qurish tamoyillarini takomillashtirish va qatʼiy rioya qilish.
• Siyosiy javobgarlik oshirildi.
• Soliqqa tortish tizimining bozor kon'yunkturasidagi o'zgarishlarga moslashuvchan munosabatiiqtisodiyot.
• Toʻlovchilarning soliq intizomi va soliq madaniyatini oshirish.
• Fiskal imtiyozlarni kamaytirish va tizimlashtirish orqali soliqqa tortish shartlarini tenglashtirish.
• Fiskal qonunchilik sohasida huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun nazorat va javobgarlik tizimini takomillashtirish.

Soliqlar turlari

Mamlakatimizda fiskal toʻlovlar byudjetning u yoki bu darajasiga tegishliligiga qarab belgilanadi:

• Federal darajadagi soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va mamlakatimiz boʻylab toʻlanishi shart.
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, mamlakatning ta'sis sub'ektlarining mintaqaviy qonunlari, shuningdek mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilangan mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar. Mintaqaviy darajadagi soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududida joylashgan fuqarolar va tashkilotlar uchun, mahalliy darajadagi soliqlar esa - munitsipalitetlar uchun majburiydir.

Hududiy yoki mahalliy darajada soliqni qabul qilishda quyidagilar belgilanadi:

• fiskal toʻlov stavkalari;
• buyurtma va toʻlov muddatlari;
• hisobot shakllari, ularni topshirish tartibi va muddatlari.

Mamlakat sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari soliq imtiyozlari va ulardan fuqaro yoki tashkilot tomonidan foydalanish qoidalarini ham nazarda tutishi mumkin.

Federal soliqlar va yigʻimlar

Federal byudjetga tegishli fiskal toʻlovlarni sanab oʻtamiz:

• QQS. Bilvosita soliq, ya'niishlab chiqarishning barcha bosqichlarida yaratilgan, tovarlar sotilganda byudjetga kiritilgan mahsulot tannarxining ulushini mamlakat g'aznasiga olib qo'yish shakli.
• Aktsizlar. Shtatda tamaki, vino va boshqa ommaviy mahsulotlar ishlab chiqarish vaqtida olinadigan boshqa bilvosita soliq.
• Tashkilotlarning moliyaviy natijalaridan olinadigan soliq. Asosiy stavka 20% (3% federal byudjetga, 17% viloyat byudjetiga o'tkaziladi).
• Kapital daromad soligʻi. Jismoniy va yuridik shaxslarning qimmatli qog'ozlar, qimmatbaho metallar va mol-mulkni sotishdan olingan kapital o'sishidan undiriladigan daromadlari uchun yig'im.
• Fuqarolarning daromad soligʻi.
• Mamlakatning byudjetdan tashqari ijtimoiy fondlariga ajratmalar. Bunga asosan UST kiradi.
• Davlat boji. Bu soliq toʻlovchilar maʼlum darajadagi davlat organlariga murojaat qilganlarida undiriladigan toʻlovdir.
• Bojxona toʻlovlari va yigʻimlari. Bu tovarlarni davlat chegarasi orqali olib o‘tish munosabati bilan bojxona organlariga to‘lanadigan majburiy to‘lovlardir. Bojxona toʻlovini toʻlash tovarlarni chegaradan oʻtkazish uchun zarur shart boʻlib, zarurat tugʻilganda majburlov choralari bilan taʼminlanadi.
• Yer tubidan foydalanganlik uchun soliq toʻlovi. Bu, masalan, quruqlik yoki dengiz hududi uchun toʻlov.
• Mineral bazasi va xomashyo zahiralarini koʻpaytirish uchun soliq toʻlovi.
• Neft qazib olishdan olingan qoʻshimcha pul natijasi va boshqalar uchun soliq toʻlovi.
• Tabiiy, suv dunyosi ob'yektlaridan foydalanish huquqi uchun soliq.
• Oʻrmon fiskal toʻlovi. Tashkilotlar soliq to'lovchi sifatida tan olinadiva oʻrmon fondidan foydalanuvchi fuqarolar.
• Suv fiskal boji. Soliq to'lovchilar - mamlakat qonunchiligiga muvofiq suvdan maxsus foydalanishni amalga oshiruvchi tashkilotlar va fuqarolar.
• Ekologik soliq toʻlovi. Tashkilotlar o'z faoliyatini amalga oshirishda tabiatga salbiy ta'sir ko'rsatganliklari uchun to'lovlar.
• Davlat darajasidagi litsenziya toʻlovlari. Maksimal toʻlov stavkasi 10%.

Hududiy darajadagi soliq va yigʻimlar

Hududlar byudjetiga tegishli fiskal toʻlovlarni sanab oʻtamiz:

• Kompaniya aktivlariga solinadigan soliq. Ob'ekt tashkilotning balansida asosiy vositalar shaklida hisobga olinadigan ko'char va ko'chmas mulkidir.
• Mulk solig'i. To‘lov 0,1 dan 2% gacha o‘zgarishi mumkin bo‘lgan ko‘chmas mulkning kvadrat metri uchun o‘rtacha bozor qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi.

• Yoʻllardagi soliq. Bu izga yetkazilgan zarar uchun toʻlov.
• Transport fiskal toʻlovi. Avtomobil egalaridan olinadigan soliq.

• Sotishdan olinadigan soliq. Tovarlarni sotib olish vaqtida olinadigan bilvosita to'lov. Qoida tariqasida, u sotilgan mahsulot tannarxining ulushi sifatida hisoblanadi.
• Hududiy litsenziya toʻlovlari. To'lovchilar qonun hujjatlarida nazarda tutilgan vakolatli organlardan litsenziya oladigan tashkilotlar va tadbirkorlik subyektlari deb tan olinadi.ayrim faoliyat turlari sub'ektining hududi.

Mahalliy darajadagi soliqlar

Mahalliy byudjetlarni toʻldiruvchi fiskal toʻlovlarni sanab oʻtamiz:

• Er solig'i. Ushbu soliq toʻlovi yer uchastkalariga egalik qilish, doimiy foydalanish yoki umrbod egalik qilish huquqiga ega boʻlgan tashkilotlar va fuqarolar tomonidan toʻlanadi.
• Fuqarolarning mol-mulki solig'i. To'lovchilar fiskal soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olingan mulk egalari hisoblanadi.

• Reklama soligʻi. To'lovchilar - bu mahsulotlarni reklama qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar. To'lovni undirish ob'ekti reklama tarqatish va ishlab chiqarish uchun ish va xizmatlar qiymati hisoblanadi.
• Meros yoki sovgʻa soligʻi. Mulkga egalik huquqini boshqa shaxslardan olgan fuqarolar meros va xayriya yig'imi to'lovchilari deb e'tirof etiladi.
• Mahalliy litsenziya toʻlovlari. Toʻlovchilar mahalliy hududda faoliyatning ayrim turlarini amalga oshirish uchun litsenziya olgan tashkilotlar va tadbirkorlardir.

Korporativ soliqlar

Tashkilotlarning soliqlarini tavsiflaylik. Mamlakatimizda tashkilotlar quyidagi soliqlarni to'laydilar:

• Federal yig'imlar: QQS, aktsizlar, moliyaviy natijalarga soliq, foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq, davlat boji, suv solig'i, tabiiy dunyo ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov.
• Hududiy darajadagi toʻlovlar: korporativ aktiv soligʻi, transport vositasi soligʻi.
• Mahalliy daraja: yer soligʻi.

Atributatsiya sabablariturli darajadagi byudjetlarga soliqlar

Soliqlarning qiyosiy tavsiflari shunday xulosa chiqarishga imkon beradiki, aslida bitta soliqqa tortish ob'ektiga ega bo'lgan ko'plab fiskal yig'imlar boshqaruvning turli darajalariga tegishli.

Ta'kidlash joizki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi sub'ektlar va mahalliy hokimiyat organlari manfaatlari o'rtasida kelishmovchiliklar yuzaga kelishi ehtimolini yaratadi. Subyekt hududidagi ko‘chmas mulkdan hududiy darajada soliq joriy etilgan taqdirda mahalliy byudjetlarning asosiy mablag‘lari bo‘lgan fuqarolarning mol-mulkiga mahalliy yig‘imlar va yer solig‘ining ta’siri kuchayadi. oxiri.

Natijalar

Rossiya Federatsiyasi soliqlarining xususiyatlari, ular murakkab hodisa sifatida ma'lum elementlarning kombinatsiyasini o'z ichiga oladi degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Ularning har biri o'ziga xos huquqiy ma'noga ega. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga qoida kiritildi: soliq tegishli soliq qonunchiligida soliqqa tortishning muhim elementlari aniqlanganda soliq belgilangan hisoblanadi. Bu soliqlarning huquqiy tavsifini belgilaydi. Ayrim hollarda soliq imtiyozlari ham taqdim etilishi mumkin.

Maxsus fiskal rejim - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va unga muvofiq qabul qilingan qonunlarda belgilangan tartibda qo'llaniladigan, ma'lum bir davr uchun soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lashning maxsus tizimi.

Fiskal to'lovning har bir elementi tushunchasi universal bo'lib, u barcha shtatlarning jarayonlarida qo'llaniladi. Ushbu elementlar yaratilganidan beri ishlatilgandavlat.