Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti: tushunchasi, ta'rifi, xususiyatlari, hisoblash tartibi va kechiktirilgan to'lovlar uchun javobgarlik

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Fuqarolarga mehnat munosabatlari va fuqarolik-huquqiy shartnomalar asosida toʻlanadigan toʻlovlar sugʻurta badallariga tortilishi shart. Bunday to‘lovlar faqat fuqarolar yakka tartibdagi (xususiy) tadbirkor bo‘lmagan taqdirdagina byudjetdan tashqari jamg‘armalarga to‘lanadi.

Soliq solinadigan ob'ektlar ro'yxati

Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ektlari ro'yxatiga sug'urtalovchilar tomonidan mehnat munosabatlariga muvofiq o'tkaziladigan mablag'lar kiradi.

• Mehnat shartnomalari.
• Bajarilgan ish uchun haq olish kabi fuqarolik-huquqiy shartnomalar. Ushbu turdagi shartnomaga ega bo'lgan xodimlar kasallik ta'tilini olish va ta'tilga chiqish imkoniyatiga ega emaslar. U odatda ish haqini komissiya shaklida oladi.
• Kartnomalar yoqilganinson mualliflik huquqi, muallifning san'at, fan va adabiyotga bo'lgan mutlaq huquqini, ya'ni intellektual mulk huquqlari bilan bog'liq bo'lgan shartnomalarni begonalashtirish.
• Fan, sanʼat, adabiyot va boshqa maʼlumotlardan foydalanish uchun litsenziyalash huquqi boʻyicha kelishuv.

Avvallari faqat shartnomalar sugʻurta mukofotlariga tortilar edi, endi bu munosabatlar. Bu shuni anglatadiki, bandlik bilan bog‘liq barcha nafaqalar badallar hisoblanishi kerak, istisnolar bundan mustasno.

Sugʻurta mukofotlarini soliqqa tortish obyekti majburiy sugʻurta qilinishi lozim boʻlgan xodimlar foydasiga toʻlov hisoblanadi. Federal qonunlarga asoslanib, istisnolar yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar, advokatlardir. Agar xodim ish beruvchi bilan shartnoma tuzmagan bo'lsa, unda to'lovlar bo'lmaydi.

Naqd pullar, agar:, byudjetdan tashqari jamgʻarmalarga sugʻurta mukofotlari soliqqa tortish obʼyekti hisoblanmaydi:

• Hech qanday shartnoma yoki kelishuv tuzilmagan.
• Shartnoma ijara shartnomasi kabi muayyan mulkka boʻlgan huquqlarga taalluqlidir.
• Dividendlar kompaniya aksiyadori sifatida sotib olindi.
• Imtiyozli kreditda moddiy foyda bor edi.

Agar ish haqini o'tkazish davrida ish beruvchi o'z xodimi vafot etganligi haqida ma'lumot olgan bo'lsa, unda bunday mablag'lar ham badallarga tortilmaydi. Inson o'limida, mehnat munosabatlariTo'xta. Shuningdek, bunday xodimni majburiy sug'urta qilishdan ham ma'no bo'lmaydi.

Naqd pulga soliq solish qoidalari

Sugʻurta mukofotlari toʻlanishi kerak boʻlgan toʻlovlar har bir xodim uchun hisob-kitob davrining boshidan boshlab koʻpaytirish yoʻli bilan alohida hisoblanadi. Bundan tashqari, agar mavjud bo'lsa, badal to'lanmaydigan miqdor ish haqidan ushlab qolinadi. Quyidagilar sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ektlari sifatida tan olinadi:

• ish haqi;
• turli bonuslar - qoʻshimcha smenalar uchun, ish joyidagi bir nechta lavozimlarni birlashtirganlik uchun, ish staji va boshqalar uchun;
• balandlikdagi mehnat uchun tuman tartibga solish kabi ortib borayotgan omilni qoʻllash;
• xodimga ma'lum tovarlar ko'rinishida maosh to'lash.

Xodimlar uchun imtiyozlar

Ba'zi tashkilotlar o'z xodimlariga turli imtiyozlar beradi, masalan, bolaga yangi yil sovg'asi, xodim va uning oilasi uchun sanatoriy-kurort sayohatlarini moliyalashtirish, bog'cha xarajatlarini to'lash. Bunday imtiyozlar sug'urta mukofotlariga tortiladimi? Agar tashkilot xodimga shaxsan pul o'tkazsa, masalan, sanatoriyda dam olish uchun pulni qaytarsa, ular shunday ob'ektga aylanadi.

Agar kompaniya muassasalarga (sayohat kompaniyasi, bolalar bog'chasi) pul o'tkazsa, u holda to'lov soliq solish ob'ektiga aylanmaydi, xodim qo'lida hech narsa olmaydi, lekin ayni paytda u xizmatdan foydalanadi yoki ish beruvchining yordami. Hamma tashkilotlar ham bunday yordam ko'rsatmaydi.xodimlar, aksariyat hollarda, xodim ish uchun haq oladi.

Tashkilot xodimi hisoblanmaydigan shaxsga toʻlanadigan toʻlovdan badal undirilishi mumkin emas.

Federal soliq xizmati vakolatlari, davlat fondlari

Soliq organlari quyidagi huquqlarga ega:

• tadbirkorlar, ish beruvchilar harakatlarini nazorat qilish (hisoblashning toʻgʻriligini, badalning oʻz vaqtida toʻlanishini tekshirish);
• FSS yoki PFR qarori asosida toʻlov, badallar, pul mablagʻlarini qaytarishni qabul qilish;
• ish beruvchining boʻlib toʻlash qarori yoki kechiktirilishi;
• jarimalar va jarimalar belgilanmoqda.

PFR, FSS sug'urta mukofotlari bilan bog'liq shunga o'xshash harakatlar qilish huquqiga ega, muddati 2017 yil yanvaridan oldin tugagan yoki aniqlangan, qayta hisoblangan. Shuningdek, PFR majburiy sug'urta dasturida yozuvlarni yuritish bilan shug'ullanadi va FSS majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta summalarini saqlash uchun ma'mur hisoblanadi. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi xodimlarning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi va onalik uchun to'lovlar uchun e'lon qilingan summalarni tekshirish huquqini saqlab qoldi.

Sugʻurta mukofotlari toʻlovlarini hisobga olish

Ish beruvchi xodimga maosh beradi. Shu bilan birga, u sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak. To'lovni to'g'ri amalga oshirish uchun buxg alteriya hisobini tashkil etish to'g'risida ma'lumot bo'lishi kerak. Barcha kerakli ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy rivojlanish Sog'liqni saqlash vazirligining 908n-sonli buyrug'ida (bundan buyon matnda buyruq deb yuritiladi) ko'rsatilgan. Ushbu buyruq asosida to'lovchilar naqd pul o'tkazish bo'yicha o'z harakatlarining yozuvlarini yuritishlari shartmablag'lar:

• hisoblangan, jarimalar va jarimalar;
• oʻtkazish uchun pul olindi;
• muayyan sugʻurta summalarini toʻlash uchun qilingan xarajatlar;
• xodim onalik yoki nogironlik holatida.

FSSdan olingan mablag'lar haqida ham ma'lumot bo'lishi kerak. Sug'urta mukofotlari bilan soliq solish ob'ektlarini hisobga olish maxsus tartibda amalga oshiriladi, chunki ish beruvchi barcha hisoblangan mablag'larni o'tkazmaydi. Jamg'armaning o'zi tomonidan taqdim etilgan imtiyozlar orqali SSga hisoblangan badalni kamaytirish mumkin. Faqat pul miqdori FSS tomonidan belgilanganidan yuqori bo'lmasligi kerak. Kamaytirish mumkin bo'lgan pul o'tkazmalari tartibda tasvirlangan.

• Ishchining nogironligi tufayli toʻlanadigan nafaqalar.
• Homiladorlik va tugʻish munosabati bilan ayollarga toʻlov.
• Homiladorlikning dastlabki bosqichlarida tibbiy muassasalarda roʻyxatdan oʻtgan ayollarga bir martalik toʻlov.
• Farzand tugʻilgandagi toʻlovlar.
• Ota-onaga bir yarim yil davomida har oy bolaga pul toʻlash.
• Dafn marosimi uchun toʻlovlar yoki ixtisoslashgan tashkilot tomonidan zarur dafn xizmatlarini moliyalashtirish.
• Nogiron bolalarga g'amxo'rlik qilish uchun kalendar oyiga to'rt kunlik dam olish uchun to'lanadi.

Korxona har bir xodimning hisobini yuritishi va ma'lumotlarni tizimlashtirishi kerak. Bitta xodim uchun ma'lum miqdordagi to'lovga erishilgandan so'ng, mablag'larni hisoblashni to'xtatishga ruxsat beriladi.

Individual hisob

Inspektorlar tekshiruvlar o'tkazadilar va har bir ishchining hisob kartalaridagi ma'lumotlarni buxg alteriya ro'yxati bilan tekshiradilar, so'ngra ma'lumotlarni solishtiradilar. Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ektini hisobga olish individual yondashuvni talab qiladi, ammo buxg alteriya hisobi rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatma buni nazarda tutmaydi. Unda hisob-kitoblar birgalikda aks ettiriladi.

Ishni engillashtirish, xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun FIU va FSS tomonidan 2010 yil yanvar oyida qaror qabul qilindi. Ushbu yechim kartalardan foydalanishni tavsiya qiladi, ular qoʻshimcha sahifalarni taqdim etadi, ular faqat asosiy tariflardan farqli tariflar qoʻllanilganda toʻldirilishi kerak boʻladi.

Buxg alteriya

Buxg alteriya hisobi umumiy qoidalar bilan nazorat qilinadi. Ushbu maqsadlar uchun 69-sonli hisobvaraqlar rejasidan foydalanish kerak. Majburiy ijtimoiy sug'urta islohotidan so'ng korxonalar uchun hisob-kitoblar tizimi osonlashdi.

Ijtimoiy rivojlanish bo'yicha Sog'liqni saqlash vazirligining buyrug'i sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ektini hisobga olish algoritmini belgilaydi. To'lovlar, imtiyozlar, jarimalar bo'linishini amalga oshirish kerak. Sayohat maʼlumotlari xarajatlarga kiritilmaydi.

Bazalar summalari rublda, hisob-kitoblar va xarajatlar rubl, kopeklarda ko'rsatilgan. Ortiqcha to'langan mablag'larni FSS qaytarishga qaror qildi. Ular buxg alteriya registrlarida ko'rsatilishi kerak va ma'lumotlar ular olingan oyda kiritilishi kerak.

Soliq solish ob'ekti hisoblanmaydigan daromadlar

FSSga ajratmalar bilan shug'ullanadigan mutaxassislar, FIU barcha mablag'lar majburiy soliqqa tortilmasligi va fondlarga o'tkazilmasligini bilishi kerak. Muayyan to'lov sug'urta mukofotlariga tortiladimi yoki yo'qmi - Art dan foydalanib bilib olishingiz mumkin. 422 NK. Unda soliqqa tortilmasligi kerak bo'lgan to'lovlar ro'yxati mavjud.

Sugʻurta mukofotlari olinmaydigan daromadlar:

• Davlat toʻlovlari, masalan, ishsizlik nafaqalari.
• Xodimlarni oziq-ovqat, ish uchun yoqilg'i, ish beruvchi hisobidan uy-joy bilan ta'minlash, kommunal to'lovlarni qisman to'lash.
• Ishdan bo'shatilganlik uchun kompensatsiya, foydalanilmagan ta'til uchun mablag'lar bundan mustasno.
• Ishga qabul qilish, xodimlarni qisqartirish, kompaniyani qayta tashkil etish yoki yopilish sababli ishdan bo'shatish uchun sarflang.
• Bo`ysunuvchilarga tabiiy ofatlar, yaqin qarindoshining o`limi, bolalar tug`ilishida 50 ming rubldan ortiq bo`lmagan miqdorda o`tkazilgan bir martalik naqd pul yordami.
• Majburiy tibbiy sugʻurta uchun oʻtkazmalar.
• 12 oydan ortiq muddatga ixtiyoriy tibbiy sugʻurta uchun pul oʻtkazish.
• Nodavlat fondlar bilan tuzilgan shartnomalar boʻyicha pensiya toʻlovlari.
• Ishchilar pensiyasining moliyalashtirilgan qismiga qo'shimcha badallarni o'tkazish, lekin har bir xodim uchun yiliga o'n ikki ming rubldan oshmasligi kerak.
• Kompaniya xodimlariga moddiy yordam, lekin toʻrt ming rubldan oshmasligi kerak.
• Xodimlarni zarur maxsus kiyimlar bilan ta'minlashish joyida berilgan vazifalarni bajarish.
• Xodimlarni qoʻshimcha oʻqitishga sarflangan pul.

Kasallik varaqasi soliqqa tortiladi

Buxg alteriya xizmati xodimlari o'rtasida tez-tez savol tug'iladi, kasallik ta'tillari ushbu turdagi soliqqa tortiladimi? Aksariyat hollarda kasallik ta'tilidan ozod qilinadi.

Ammo qoidadan istisno bor. Ba'zida ish beruvchi mustaqil ravishda xodimga olgan ish haqiga muvofiq pul to'laydi. Bunday holda, kasallik ta'tiliga sug'urta mukofotlari to'lanadi, ammo bu kamdan-kam uchraydi.

Xodimlar uchun kunlik nafaqalarni hisoblash

Ilgari xodimlar uchun kunlik toʻlovlar sugʻurta badallariga tortilmas edi. 2017 yildan boshlab o'zgarishlar yuz berdi va normadan ortiq berilgan kunlik nafaqalar soliqqa tortiladi va mablag'larni fondlarga o'tkazadi. Shunday qilib, majburiy sug'urta mukofotlarini to'lovchilar soliq solish ob'ektini farq summasi uchun yig'imlar ro'yxatiga kiritishlari kerak.

Chegiriladigan naqd pul

2017-yilda badallarni hisoblash shakli yangilandi. Endi siz bunday badallarga bog'liq bo'lmagan to'lovlar haqida ma'lumot kiritishingiz kerak. Garchi ular transferning umumiy miqdoriga ta'sir qilmasa ham.

Buning uchun hujjatlarda alohida qator mavjud. Soliq solinmaydigan miqdor to'g'risidagi ma'lumotlar nafaqat har chorak uchun, balki har oyda ham ko'rsatilishi kerak. Dastlab, barcha mablag'lar bitta hisob-kitob sahifasida aks ettirilishi kerak,keyin boshqa tomondan - baholanishi kerak bo'lmagan mablag'lar haqida ma'lumot.

Sugʻurta mukofotlarini toʻlamaganlik uchun javobgarlik

Kompaniya rahbarlari pul oqimi tizimini optimallashtirish va biznesni kengaytirish maqsadida kreditorlik qarzlarini boshqaradi. Ilgari ish beruvchilar badallarni to'lashni "kechiktirishi" mumkin edi, chunki ilgari bunday harakatlar uchun javobgarlik unchalik katta emas edi. Shunday qilib, tashkilotdagi mablag'larga o'tkazish uchun mablag'lar to'g'risida hisobot amalga oshirildi, hisob-kitoblar amalga oshirildi, ammo mamlakat byudjetiga mablag'lar tushmadi. Pul yig'uvchilar barcha ish beruvchilardan to'lov talab qilishlari mumkin emas edi. Shu sababli, hukumat Federal Soliq xizmatiga badallar hisobini yuritish huquq va majburiyatlarini qayta yo'n altirishga qaror qildi. Natijada Soliq kodeksiga oʻzgartirishlar kiritildi.

Federal Soliq xizmati sug'urta mukofotlari bo'yicha qarzdorlar to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni olgandan so'ng, ish beruvchilarga qarzni keyinchalik to'lash bilan qayta tuzishni qo'llashni taklif qildi. Qarzni to'lashdan bo'yin tovlagan va to'lashni istamagan taqdirda jinoiy javobgarlik yuzaga keladi.

Jinoyat kodeksiga kiritilgan yangilanishlar 2017-yilda kuchga kirdi. Ular mablag'larni to'lamaganlik, fondga o'tkazmalarning yo'qligi, shuningdek, to'lov uchun zarur bo'lgan miqdorni ataylab kamaytirganlik uchun javobgarlikni bildiradi.

Ilgari pulni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik ham bor edi, ammo 2003 yilda ular ma'muriy huquqbuzarlikka o'tkazildi. 2003 yildan 2017 yilgacha ish beruvchilar bunday harakatlar uchun to'lanmagan umumiy summaning 20 foizi miqdorida jarima solish bilan tahdid qilingan. Ayni paytda xuddi shu harakatlar uchunjinoiy javobgarlik mavjud. Olti yilgacha qamoq jazosi ham istisno qilinmaydi. 198, 199 va 199.2-moddalarda sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ektlari belgilangan. Jinoyat kodeksiga o'zgartirishlar kiritildi, shuningdek, yangi moddalar - 199.3, 199.4.

Hisoblash qoidalari

Toʻlovchilar, ish beruvchilar uchun bunday badallarni toʻlash shartlari oʻzgarmagan. Ular kalendar oyining o'n beshinchi kunigacha hisob-kitob va to'lovni amalga oshirishlari kerak. Umumiy muddat bir yil, chorak, yarim yil, to'qqiz oy hisobot sifatida tan olinadi. Ish beruvchi vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida, shuningdek, onalik holatida ham pul o'tkazmalarining umumiy miqdorini kamaytirishi mumkin.

Agar ma'lum vaqt uchun badallarni hisoblab chiqqandan so'ng, tashkilot ushbu turdagi badallarning umumiy miqdoridan ko'proq odamning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi va onalik uchun to'lovlarni amalga oshirganligi aniqlansa, unda farq summasi xuddi shu shartlar ostida kelajakdagi badallarga o'tkaziladi. Shunday qilib, kelajakdagi toʻlovlar miqdori kamayadi.