Olingan avanslar boʻyicha QQS: eʼlonlar, misollar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Kelajakdagi yetkazib berish uchun summalarni oʻtkazishda sotuvchi hisob-fakturani rasmiylashtirishi kerak. Xaridor sotishni kutmasdan soliqni ushlab qolishi mumkin. Kodeksga kiritilgan ushbu o'zgartirish soliq yukini kamaytirish maqsadida yaratilgan. Amalda olingan avanslardan QQS qanday ushlab qolinadi?

Munosabatlar

Kelajakdagi yetkazib berishlar uchun avans toʻlovini toʻliq yoki qisman olayotganda xoʻjalik yurituvchi subyekt QQS undirishi va hisob-fakturani rasmiylashtirishi shart. Keyinchalik bu soliq summasi tegishli jo'natmalar asosida chegirib tashlanadi. Bundan tashqari, mijozdan olingan avanslardan QQS qanday kompensatsiya qilinishi batafsil ko'rib chiqiladi.

Toʻlov muddati besh kun bilan cheklangan. Yuk tashish belgilangan muddatda amalga oshirilgan holatlar bundan mustasno. Biroq, agar sotuvchi hisob-fakturani rasmiylashtirmasa, joriy davr oxirida pul o'tkazadigan xaridor haqida nima deyish mumkin? Hakamlik sudining talqiniga ko'ra, tovarlar sotilgan davrda olingan to'lov "etkazib berish bo'yicha avans" sifatida tan olinishi mumkin. Bundan tashqari, mos kelmaslik uchunmajburiyatlar (hisob-fakturalar), san'atga muvofiq. 120 Soliq kodeksi, kompaniya javobgarlikka tortilishi mumkin:

• Agar qoidabuzarlik bir muddat ichida sodir bo'lsa, 5 ming rubl;
• 15 ming rubl – bir necha davrlarda;
• soliq bazasi kam baholangan boʻlsa, summaning 10% (kamida 15 ming rubl).

Uzoq muddatli yetkazib berishda (neft, gaz va h.k.) hisobvaraq-fakturalar kamida oyiga bir marta rasmiylashtirilishi mumkin. Hujjat oldindan toʻlov amalga oshirilgan davrda berilishi kerak.

Toʻlov

Hujjatda quyidagilar koʻrsatilishi kerak:

• bitim ishtirokchilarining nomi, manzili, STIR;
• raqam va sana;
• mahsulot nomi;
• oldindan toʻlov miqdori;
• soliq stavkasi;
• QQS miqdori.

Oldindan toʻlov amalga oshirilganda, schyot-fakturada soliq stavkasi bazaga nisbatan foiz sifatida koʻrsatilishi kerak. Ushbu ma'lumotlarga ko'ra, QQS keyinchalik olingan avanslardan hisobga olinadi. Nomga kelsak, schyot-fakturada siz tovarlar guruhlari nomini batafsil dekodlashsiz ko'rsatishingiz mumkin.

Dizayn

1. Oldindan to'lov shartnoma bo'yicha amalga oshiriladi, xaridor olingan avanslar uchun QQSni hisobga olishni xohlaydi.

Bunday holda siz o'zaro hisob-kitoblar holatini kuzatib borishingiz, ma'lum bir to'lov yetkazib berishga tegishli yoki yo'qligini aniq aniqlashingiz kerak. Shuningdek, xaridordan kvitansiyadagi izohlarda oldindan to'lov miqdorini ko'rsatishni so'rashga arziydi. Bunday nazorat zarur, chunki:

• Hisob-faktura mijoz tomonidan 1C-da mustaqil ravishda tuziladi, 2-da chiqariladi va chop etiladinusxalar.
• Avans miqdori “Qarzni toʻlash” hujjati maʼlumotlari asosida hisoblanadi. Agar "Avtomatik" hisoblash usuli tanlansa, farq 62.01. Barcha qarzlar yopilgandan so'ng, qoldiq 62.02.02 ga o'tkaziladi. Ushbu miqdor hisob-fakturada ko'rsatiladi. Shuning uchun, hujjatni ro'yxatdan o'tkazishdan oldin, ma'lumotlar bazasida taqdim etilgan ma'lumotlarning yangilanganligiga ishonch hosil qilishingiz kerak.

2. Hisob-faktura faqat bitta nusxada berilgan.

Barcha yopilmagan oldindan toʻlovlar boʻyicha qoldiqlarni avtomatik ravishda hosil qiluvchi “Oldin toʻlov uchun schyot-fakturalarni roʻyxatdan oʻtkazish” hujjati yaratildi. Bu usul o'z cheklovlariga ega. Hujjatni roʻyxatdan oʻtkazishdan oldin quyidagilarga ishonch hosil qiling:

• hisoblash ketma-ketligi tegishli;
• takroriy kontragentlar va shartnomalar yo'q;
• qolgan qarzlar 62.01 hisobida ko'rsatiladi;
• avans balansi - 62.02;
• yopilgan hisobdagi qoldiqlar yoʻq 62.02;
• oʻzaro hisob-kitoblar oʻzgargan taqdirda hujjatni qayta yozishingiz kerak.

QQS hisobi

Jarayon algoritmi o'zgarmadi. Baza jo'natilgan kuni yoki to'lov vaqtida aniqlanadi. Sotuvchi o'tkazilgan summalar bo'yicha soliq to'lashi kerak, xaridor esa olingan avanslar uchun QQS to'lashi kerak.

Misol. 15 may kuni MChJ hisobiga 118 ming rubl miqdorida avans to'lovi kelib tushdi. (shu jumladan soliq - 18%). Tashkilot 25 may kuni 85 ming rubl miqdorida jo'natildi. Korxonaning buxg alteriya hisobida ushbu operatsiya quyidagicha aks ettiriladi:

15.05:

• DT51 KT 62 - oldindan to'lov aks ettirilgan (118 ming rubl);
• DT 76 KT 68 - 18 ming rubl - olingan avanslar bo'yicha QQS. Eʼlonlar 15.05.dagi hisob-faktura asosida yaratiladi.

Agar pul mablagʻlarini toʻlash va QQSni taqdim etish oʻrtasida uzoq vaqt oʻtsa, operatsiya quyidagi tarzda amalga oshirilishi mumkin:

DT 19 KT TS (kontragentlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun texnik hisob) - 18 ming rubl.

DT 68 KT 19 (QQS chegirib tashlanadi) - 18 ming rubl.

Hisobotda yetkazib beruvchining qarzi toʻliq summada aks ettiriladi. QQS soliq hisob-fakturalarida ko‘rsatiladi.

25.05:

• DT 90 KT 41 - sotilgan mahsulot tannarxi (85 000);
• DT 62 CT 90 - sotishdan tushgan daromad (118 000);
• DT 90 KT 68 - daromad solig'ini hisobga olish (18 000);
• DT 68 KT 76 – olingan avanslardan QQS chegirmasi (18 000);
• DT 62 "Oldindan toʻlovlar" CT 62 "Mijozlar bilan hisob-kitoblar" - oldindan toʻlov (118 000).

Olingan avanslar uchun QQS shu tarzda hisoblanadi.

Xaridorda soliqni hisobga olish

Yetkazib berish hisobiga avans toʻlovini oʻtkazgan mijoz quyidagi hujjatlar asosida sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summasi chegirib tashlanadi:

• hisoblar;
• pul oʻtkazmasini tasdiqlovchi toʻlovlar;
• shartnomalar.

Keling, ularni batafsil ko'rib chiqamiz. Moliya vazirligi oldindan to'lovga nisbatan qo'llaniladigan schyot-fakturalarning maxsus shaklini nazarda tutmaydi. Shuning uchun standart namunaviy hujjatdan foydalanish mumkin. Agar shartnomada aniq miqdor ko'rsatilmagan holda pul o'tkazish sharti mavjud bo'lsa,keyin sotuvchi tomonidan berilgan schyot-fakturada ko'rsatilgan raqamlar asosida hisoblangan soliq chegirib tashlanadi. Agar bunday element umuman bo'lmasa, soliqni to'lab bo'lmaydi.

Olingan avanslardan QQS chegirmasi

Soliq kodeksi soliq to'lovchining to'langan summalar uchun kompensatsiya olish huquqini nazarda tutadi. Agar biznes undan olingan tovarlar uchun chegirmalarga nisbatan foydalansa, soliq miqdori kam baholanmaydi.

Qabul qilingan avanslar boʻyicha QQS undirilishi, agar xaridor kelgusi yetkazib berishlar uchun pul oʻtkazsa, amalga oshiriladi. Siz soliqni quyidagi muddatlardan birida qoplashingiz mumkin:

• sotib olingan ishlar uchun soliq summasi chegirib tashlanganida;
• agar shartlar oʻzgargan boʻlsa, shartnoma bekor qilingan yoki oldindan toʻlov summalari qaytarilgan boʻlsa.

Qabul qilingan avanslardan QQS ilgari qabul qilingan miqdorda tiklanadi. Bu erda bunday daqiqaga e'tibor berishga arziydi. Ayrim shaxslar tomonidan amalga oshirilgan yetkazib berishlar uchun 100% oldindan toʻlov bilan qabul qilingan QQS avansini qaytarish hisobvaraq-fakturalarda koʻrsatilgan soliq summasiga mos keladigan miqdorda amalga oshiriladi. Invoyslarning o‘zida oldindan to‘lov miqdori alohida band sifatida belgilanmasligi kerak.

Misol

Avvalgi muammoning shartlarini oling. 15 may kuni xaridor sotuvchining hisob raqamiga 118 000 rubl miqdorida avans to'lovini o'tkazdi. 25 may kuni sotuvchi 100 ming rubl miqdorida olingan mablag'lar hisobiga tovarni jo'natdi. Qabul qilingan avanslar, tranzaksiyalarni qayta ishlash bo'yicha QQSni shakllantirish jarayoni quyida keltirilgan.

15.05:

• DT 60 KT 51 –avans to'lovi (118 000);
• DT 68 KT 76 - soliq summasini aks ettirish (18 000).

25.05:

• DT 41 (19) KT 60 - tovar kreditga kiritildi (100 000) va soliq summasi aks ettirildi (18 000);
• DT 68 KT 19 - QQS chegirmasi uchun qabul qilingan (18 000);
• DT 76 KT 68 – soliq tiklandi (18 000);
• DT 60 "Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar" CT 60 "Oldindan toʻlovlar" - 118 000 - avans krediti.

Byudjetga toʻlanadigan soliqlar miqdorini toʻgʻri hisoblash juda muhim. Ushbu ma'lumotlar asosida QQS deklaratsiyasi tuziladi. Qabul qilingan, o'tkazilgan va ular bo'yicha hisoblangan avanslar soliq summalari to'g'ridan-to'g'ri debitorlik (RD) va kreditorlik qarzlari (KZ) qarzlarining to'g'ri hisoblanishiga bog'liq.

Mavzuning tavsifi

Tovar sotib olish uchun to’langan summalar bo’yicha debitorlik qarzlari balansda haqiqatda o’tkazilgan mablag’lar miqdorida aks ettiriladi. Soliq imtiyozlari mavjud bo'lmaguncha, bu raqamlar joriy aktiv sifatida ko'rinadi. Bunday qarz korxonaning taqdim etilgan ob'ektlarni tegishli miqdorda, sifatda va kerakli konfiguratsiyada olish huquqini ko'rsatadi. To'lovlarni qaytarish faqat shartnoma muddatidan oldin bekor qilinganda, etkazib beruvchining o'z majburiyatlarini bajara olmaganida va shunga o'xshash boshqa holatlarda amalga oshirilishi mumkin. Ammo eng yomon holatda korxona nafaqat ilgari to'langan summalarni, balki kompensatsiyani ham olishi mumkin. Shuning uchun, BUda masofadan zondlashning bahosi xarajatlar miqdorini emas, balki sotib olingan asbob-uskunalarni joylashtirishda uning narxini aks ettirishi kerak. Bu ko'rsatkich oldindan to'lov miqdoriga to'g'ri keladiolingan avanslar uchun QQSsiz.

Vazifalar

Soliq summalarini hisoblashning yana bir nechta misollarini koʻrib chiqaylik.

1. QQS bilan 118 000 so‘mlik tovarlar yetkazib berish.

• DT 08 (19) CT 60 - olingan materiallar (100 000) va yetkazib beruvchi tomonidan hisobga olinadi (18 000);
• DT TS (kontragentlar bilan oʻzaro hisob-kitoblar uchun texnik hisob) KT 68 – QQS tiklandi (18 000);
• DT 68 KT 19 - chegirma uchun qabul qilingan soliq (18 000).

2. QQSni ushlab qolish huquqini qabul qilmasdan berilgan avansni aks ettirish.

Xaridor tomoni:

• DT 60 KT 51 – avans toʻlovi (118 000);
• DT 19 KT TS - QQS hisobi uchun qabul qilingan (18 000).

Sotuvchi tomondan:

• DT 08 (19) CT 60 - qabul qilingan uskuna (100 000) va sotuvchining hisobi qabul qilingan (18 000);
• DT TS CT 19 – soliq summasi tiklandi (18 000);
• DT 68 CT 19 - soliq chegirib tashlanadi (18 000).

Operatsiyani qayta ishlashning boshqa usuli.

Sotuvchidan:

• DT 51 KT 62 – oldindan toʻlov qabul qilindi – 118 000;
• DT TS KT 68 - soliq undirildi - 18 000.

Xaridorda:

• DT 62 KT 90 - mahsulotlarni sotish (agar 62 texnik hisob sifatida ishlatilsa, yozuv yuz ming rubl miqdorida shakllantiriladi) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - sotilgan mahsulotlar uchun soliq summasi aks ettiriladi (agar 62-hisob qaydnomasi paydo bo'lsa, e'lon qilinmaydi) - 18 000;
• DT 68 CT TS - soliq summasi tiklandi (agar 62-hisob qaydnomasi paydo bo'lsa, operatsiya tuzilmaydi) - 18 000.

Tekshiruvlaraholi punktlari

Hujjatlarda soliq bilan ham, soliqsiz ham summalar koʻrsatilishi mumkin. Ikkala raqamni ham ko'rsatish yaxshiroqdir. Haqiqiy qarz pul emas, ya'ni soliqlarni o'z ichiga olmaydi. Ammo avansni qoplash yoki shartnomalar bo'yicha murakkab hisob-kitoblarni amalga oshirishda umumiy qarzni hisoblashda QQS ko'rsatkichlaridan foydalanish mumkin.

Istisnolar

Qonunchilikda olingan avanslar boʻyicha QQSni hisoblash va toʻlash nazarda tutilmagan hollar koʻzda tutilgan:

• Rossiyadan tashqarida sotilgan tovarlar uchun;
• ish uchun 0% stavkada soliq olinadi;
• hech qanday soliq olinmaydigan xizmatlar uchun;
• agar kompaniya umuman QQS to'lamasa;
• agar ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan oshsa (bunday tovarlar ro'yxati 468-son qarori bilan tasdiqlangan).

Uzoq ishlab chiqarish tsikli bilan ishlaganlik uchun oldindan toʻlov uchun soliq hisoblanmaslik uchun siz xaridor bilan tuzilgan shartnomaning soliq nusxasiga deklaratsiya bilan birga texnologik jarayonning xususiyatlarini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishingiz kerak.

Agar buxg alter uzoq ishlab chiqarish tsikli bilan operatsiyalarni, ushbu jarayonga jalb qilingan materiallar uchun QQS summalarini alohida qayd qilsa, korxona imtiyozdan foydalanishi mumkin. Ushbu talablar Rossiya Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Agar bu shartlar bajarilmasa, avans soliq umumiy asosda undiriladi. Hech qanday kechiktirish berilmaydi. Agar sotuvchi bir chorakda QQS hisoblangan bo'lsa va boshqa chorakda foyda olish uchun hujjatlarni taqdim etgan bo'lsa, u soliq solinadigan bazani kamaytira olmaydi, hisob-fakturani o'zgartira olmaydi yokianiqlik kiriting. Murakkab buxg alteriya hisobini yuritish tartibi qonun hujjatlarida belgilanmagan. Shuning uchun u tashkilotning ichki siyosati bilan boshqariladi.

Ushbu sxemaning kamchiligi quyidagilardan iborat: uzoq muddatli ishlab chiqarish uchun sotib olingan tovarlar bo'yicha QQS miqdori, tashkilot faqat mahsulot sotilgan kunida hisobga olinishi mumkin. Agar kompaniya soliq to'lamagan holda avans olgan bo'lsa, mahsulot sotilmasa, QQSni byudjetdan undirib bo'lmaydi. Shuning uchun, imtiyozdan foydalanishdan oldin, operatsiyaning iqtisodiy foydasini baholashingiz kerak.

Xulosa

Kelajakdagi yetkazib berish uchun avans toʻlovini olayotganda, xaridor hisob-fakturani rasmiylashtirishi va QQS undirishi kerak. Yuk tashish natijalariga ko'ra, ushbu summalar chegirib tashlanadi. Mablag'larning to'g'ri hisoblanishi debitorlik va kreditorlik qarzlarini to'g'ri baholashga bog'liq. Asosiy qoida shundaki, balansda tovarlar uchun to'langan summalar soliqdan alohida ko'rsatilishi kerak. Bundan tashqari, olingan avanslardan QQSni ushlab qolish majburiyat emas, balki xaridorning huquqidir. Mablag'lar hisob-kitoblar asosida hisoblanadi. Va agar sotuvchi hisob-fakturani kech topshirsa, u 5 dan 15 ming rublgacha jarimaga tortiladi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan.