Soliq imtiyozlari: tushunchasi, turlari, kimga kerak

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliq imtiyozlari qonun bilan belgilangan maxsus imtiyozlardir. Ushbu atamaning aniq ta'rifi hech qanday qonun hujjatlarida mavjud emas. Bu holat esa soliq imtiyozlari va preferensiyalarini amalda qo‘llashni ancha murakkablashtiradi. Bu tushunchalar oʻrtasida maʼlum bir farq bor.

Koʻrishlar

Hududiy, tarmoq, maqsadli, funktsional, shoshilinch, vektor ichidagi soliq imtiyozlari mavjud. Ularni funksiyasiga qarab tasniflang.

Shunday qilib, soliq imtiyozlarining hududiy turi ma'lum bir soha va ustuvor zonadagi taraqqiyotni qo'llab-quvvatlashga qaratilgan. Masalan, bu maxsus iqtisodiy zona, offshor zona va boshqalarni ajratishga tegishli.

Sohaviy soliq imtiyozlari turli iqtisodiyot tarmoqlarini rag'batlantirishga qaratilgan. Bu koinot, aviatsiya, taʼlim va hokazolarga taalluqli boʻlishi mumkin.

Muddat imtiyozlari soliq toʻlovchilarga qarzlarini minimallashtirish uchun rasmiy yordamdir. Bu xilma-xillikning asosiy xususiyati shundaki, ular muddati cheklangan. Shuning uchun bunday soliq imtiyozlari tomonidan beriladifaqat ijro etuvchi hokimiyat. Bularga soliq toʻlovlari, qarzni qayta tuzish, boʻlib-boʻlib toʻlash rejalari, amnistiyalar kiradi.

Maqsadli imtiyozlar soliq toʻlovchilarning maʼlum toifalarini qoʻllab-quvvatlash maqsadida ularga qaratilgan. Bu guruhga soddalashtirilgan soliq tizimi, ijtimoiy imtiyozlar, chegirmalar, investitsiya kreditlari kiradi.

Intravektor imtiyozlari bitta soliqqa nisbatan ishlaydi. Ular stavkalarni taqsimlash orqali amalga oshiriladi, uni tartibga solish qonun bilan amalga oshiriladi. Ularga progressiv, regressiv soliqqa tortish shkalasi (ularning har qandayidan foydalanish rasmiylar tomonidan olib borilayotgan siyosatga bog‘liq) stavkasini pasaytirish kiradi.

Funktsional imtiyozlar soliq majburiyatlarini kamaytirish imkoniyatidan foydalanishni nazarda tutadi. Bunga xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan majburiyatlar yukini kamaytirish uchun foydalaniladigan mablag'lar kiradi. Ya'ni, tezlashtirilgan amortizatsiya, kreditlar va hokazo.

Umumiy ma'lumotlar

Davlatning iqtisodiy tarkibiy qismini muvaffaqiyatli rivojlantirish uchun soliqqa tortishning samarali tizimini shakllantirish muhim ahamiyatga ega. Ushbu maqsadga erishish uchun siz ko'plab nuanslar haqida o'ylashingiz kerak. Soliq imtiyozlari ushbu tizimning ajralmas qismi hisoblanadi. Ular turli toifadagi odamlarga yukni kamaytirish mexanizmi bo'lib xizmat qiladi. Buning uchun eng muhim nuqtani ta'kidlash kerak. Ko'p odamlar soliq imtiyozlari va imtiyozlarini bir xil deb bilishadi. Lekin bu aldanish.

Foydalanishdan foydalanilganda, u doimo nazorat tomonidan nazorat qilinadi. Bu soliq organlari tomonidan amalga oshiriladi. Ularhisobotlarda e'lon qilinishi kerak, soliq imtiyozlari hujjatlarda ko'rsatilmaydi. Ular iqtisodiy jarayonlarga ta'sir qilish uchun kerak. Ular uni rag'batlantiradilar, ba'zan esa sekinlashtiradilar. Masalan, iqtisodiyotning turli tarmoqlarida innovatsiyalar va investitsiyalarni rivojlantirish uchun kichik biznes subyektlari uchun soliq imtiyozlari mavjud. Ko'pincha ular ijtimoiy muammolarni hal qilishga qaratilgan.

Ularni soliq to'lovchilar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish imkoniyati sifatida ko'rish kerak. Misol uchun, ba'zan eksport tartib-qoidalari uchun 0% qo'shilgan qiymat solig'i ajratiladi. Ushbu nuqtani o'zlashtirish uchun siz Artni o'qishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi, shuningdek, Art. 171. Unda qayd etilishicha, 0% majburiy amaliyotdir.

Soliq toʻlovchilar ushbu mexanizmdan foydalanish yoki foydalanmaslikni tanlash huquqiga ega emaslar. 0% istisnolar yo'q. Bu band afzal deb hisoblanadi.

Balandinning so'zlariga ko'ra, soliq imtiyozlari soliq to'lovchilar toifalari uchun hokimiyat tomonidan ma'lum imtiyozlar ajratishdir. Bu majburiy toʻlov summalarining kamayishi koʻrinishida ifodalanadi.

Bu turli toifadagi shaxslar tomonidan bir qator aniq harakatlarni nazarda tutadi. Masalan, tashqi bozorlarni egallash. Imtiyozlarning ta'rifi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mavjud. Ular soliqqa tortish vositasi va elementi sifatida qaraladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu imtiyozlar qonun hujjatlariga muvofiq bunday qilish huquqiga ega bo'lgan ayrim jismoniy va yuridik shaxslarga taqdim etilishini ta'kidlaydi. Bu miqdorlarning kamayishi bilan ifodalanadidavlat foydasiga qilish muhim bo'lgan majburiy to'lovlar.

Rossiyadagi soliq imtiyozlari ham fiskal funktsiyalarni sozlash vositasi hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bu kontseptsiya juda aniqliksiz berilgan. Shu sababli, uni o'ziga xos tarzda talqin qilish uchun joy bor. Unga boshqacha qarashadi. Bu erda Barulinning soliq imtiyozlari - bu huquqlar, majburiyatlar va soliq to'lovchilarning majburiyatlari sonini kamaytirish yo'llari haqidagi so'zlarini eslatib o'tish kerak.

Qonundagi imtiyozlar

Soliq solishga oid eng muhim qoidalar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi. Ushbu momentni tartibga soluvchi Davlat Dumasi tomonidan qabul qilingan ko'plab asosiy hujjatlar mavjud. Qo'shilgan qiymat solig'i, daromad solig'iga e'tibor qaratishimiz kerak.

Afzalliklarga misol tariqasida Olimpiya oʻyinlari tashkilotchilari maʼlum imtiyozlarga ega ekanligini keltirishimiz mumkin. Bu sport tashkilotlari uchun soliq imtiyozlarining eng yorqin misolidir. Hozirda soliq tizimi ikki yuzta imtiyoz va preferensiyalarni o‘z ichiga oladi.

Soliq solinmaydigan daromadlar

Soliq olinmaydigan bir qator daromadlar mavjud. Masalan, soliqqa tortilmaydigan daromad sportchilarning o'yinlarda oladigan mukofotlarini o'z ichiga oladi. Bu o'yinlarni tashkil etishda ishtirok etadigan barcha kompaniyalarga tegishli. Bunday daromadlar ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi. Diniy birlashmalarga, nogironlarga xizmat ko'rsatuvchi NNTlarga to'lanadigan to'lovlar daromad solig'idan ozod qilinadi. Diniy birlashmalarda daromad solig'i undirilmaydimarosimlarni o'tkazish uchun ular tomonidan foyda olingan hollarda.

Tijorat soliq imtiyozlari

Keng ma'noda bu erda ikkita muhim jihat bor. Ulardan biri soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidir. Gap yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, yillik aylanmasi ma'lum bir bosqichgacha bo'lgan yuridik shaxslar haqida bormoqda. Bu toifalar daromadidan kamroq soliq olinadi.

Ikkinchi yoʻnalish – texnopark va shunga oʻxshash boshqa korxonalarda bandlik. Bunday hollarda stavka pasaytirilsa, soliq rejimi taqdim etiladi, bundan tashqari, byurokratik yengilliklar ham taqdim etiladi.

Davlat faoliyatidagi muhim yo’nalish soliq imtiyozlari samaradorligini baholash hisoblanadi. Ushbu tizimni takomillashtirish bo'yicha muntazam takliflar ishlab chiqiladi. Hisob-kitoblar hozirda soliqlarning umumiy taʼsirini hisobga olgan holda mintaqadagi yalpi mahsulotga asoslangan.

Soliq bayramlari haqida

STS (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) tadbirkorlarga soliq ta'tillaridan foydalanish imkonini beradi. Biroq, bu hodisa har bir IP uchun amal qilmaydi. Gap shundaki, bayramlar faqat yakka tartibdagi korxona sifatida ro'yxatdan o'tgan birinchi marta ko'rsatiladi. Mamlakatda MChJ uchun xuddi shunday tartib yo'qligi ko'pchilikni hayratda qoldiradi. Gap shundaki, qonun chiqaruvchi yangi tashkilotlarni ulgurji ro'yxatdan o'tkazish bilan qanday kurashishning yo'lini topa olmadi.

Soliq ta'tillari yakka tartibdagi tadbirkor sifatida birinchi bo'lib ro'yxatdan o'tganlar, yuridik ro'yxat bo'yicha faoliyat bilan shug'ullanuvchilar, tanlaganlar uchun mo'ljallangan.soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Faqat yuqoridagi barcha shartlarning mavjudligi nol foiz stavkasiga olib keladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soliq imtiyozlarini belgilash va ulardan foydalanish" 56-moddasida shaxslarning o'z xohishiga ko'ra imtiyozlardan voz kechish huquqi nazarda tutilganligini ta'kidlash muhimdir.

Bayramlar nima? Bu soliqdan to'liq ozod qilish davri. Bu faqat tadbirkorlik faoliyatini boshlaganlar uchun amal qiladi. Qonun chiqaruvchi ushbu hodisani ko'rib chiqayotgani e'lon qilinganida, ko'pchilik qonun qabul qilingandan so'ng yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ataylab kiritilishini kutishgan.

Yakka tartibdagi tadbirkorni umr bo'yi davom etadigan STIR bilan ro'yxatdan o'tkazing. Shu sababli bayramlardan yana unumli foydalanish maqsadida qayta roʻyxatdan oʻtganlarni kuzatib borish qiyin emas.

Ammo korxonani yopish va keyin soliq ta'tillari bilan yangisini yaratish tartibini amalga oshirishda qiyin narsa yo'q, chunki korxonalarning TINlari doimo o'zgarib turadi. Shu munosabat bilan qonun chiqaruvchi bunday bo'shliqni bartaraf etishning ko'plab usullarini ko'rsatdi. Biroq hozircha bunday mexanizm joriy etilmagan.

Va endi faqat birinchi marta ro'yxatdan o'tish tartibidan o'tganlar soliq ta'tillariga tayanadilar. Bundan tashqari, ular qonun kuchga kirgunga qadar ro'yxatdan o'tganlar uchun ishlatilmaydi.

Shuningdek, qonunchilikda bunday hodisa butun mamlakat boʻylab qoʻllanilmaydi, balki har bir mintaqaga uni oʻz xohishiga koʻra joriy etish huquqini beradi. Hech bir mintaqa davom etish uchun buni qilishga intilmadiyakka tartibdagi tadbirkorlardan olinadigan soliqlardan daromad olish. Hisob-kitoblarga ko'ra, bunday imtiyoz tufayli daromad etishmasligi 250 000 000 000 rublni tashkil etgan.

Rasmiy byudjet hajmini hisobga olsak, bu unchalik katta miqdor emas. Ammo boshqa tomondan bayramlar aholining tadbirkorlik faoliyatini tez-tez ochib, oyoqqa turishiga, g‘aznani to‘ldirishga hissa qo‘shishiga sabab bo‘lmoqda. Natijada, koʻproq hududlarda soliq taʼtillari qoʻllaniladi.

Bu hodisa faqat bir qator harakatlarga tegishli. Imtiyozlar qaysi sohalarga taalluqli bo‘lishi haqidagi yakuniy qarorni ham viloyat qabul qiladi. U foyda bilan bog'liq OKVED kodlari ro'yxatini yaratadi. Bundan tashqari, hududlar qonunchiligida ta'tildagi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun boshqa talablar ham belgilangan.

Shuningdek, faqat STS va PSN rejimlarini tanlaganlargina imtiyozlarga ega boʻladi. Ular hisoblangan rejim va BASIC uchun berilmagan.

Hududlarning ushbu sohadagi qonunchiligining amal qilish muddati 2020 yilgacha belgilanganligiga qaramay, IP ikki yildan ortiq bo'lmagan ta'tillarni oladi. Soliq davri uchun yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tish tartibidan o'tgan yil hisoblanadi. Demak, agar viloyatda qonunchilik 2016-yilda joriy etilgan bo‘lsa, tegishli me’yoriy-huquqiy hujjatlar kuchga kirgandan so‘ng ro‘yxatdan o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlargina imtiyozdan yil oxirigacha va keyingi yilni ham qo‘llagan holda foydalanishlari mumkin. Shunday qilib, muddat ikki yildan kamroq.

Dunyo boʻylab

Uzoq vaqt davomida davlat o'zi uchun qiziqarli bo'lgan faoliyat sohalarini rivojlantirmoqda, ularni rag'batlantirmoqda yoki imtiyozlarni joriy qilish bilan sekinlashtirmoqda. Masalan, Qo'shma Shtatlarda ular investitsiyalarni ko'paytirishga qaratilgan soliqlarni uzaytirishdan foydalanadilar. Rossiyada asosiy vazifa soliq yukini kamaytirmaslikdir. Mamlakatda ro‘y berayotgan qator jarayonlarga muayyan chora-tadbirlarni joriy etish orqali ta’sir o‘tkazish ustuvor vazifa hisoblanadi. Yalpi ichki mahsulot hajmini rag'batlantirish, ayniqsa, qator tarmoqlarni ta'kidlash muhim. Bu erda soliq imtiyozlari muhim rol o'ynaydi. Ular maxsus hisoblash tartib-qoidalari qo'llaniladigan soliq to'lovchilarning ayrim guruhlari uchun mo'ljallangan.

Afzallarni kiritishning bir qancha usullari mavjud. Ularning orasida ob'ektlarni ishga tushirgandan keyin chegirma, ekspluatatsiya oldidan chegirma mavjud. Birinchi usul imtiyozlar ob'ektlarining dastlabki qiymatini ekspluatatsiya qilishning dastlabki 3 ta soliq davrida yoki bir vaqtning o'zida ob'ekt ishlay boshlagan soliq davrida chegirib tashlashda namoyon bo'ladi.

Ikkinchi yoʻl qurilish, ishlab chiqarish, binolarni, asbob-uskunalarni obodonlashtirishga sarflangan xarajatlarni hisobot davrida ulardan foydalanishdan oldin chegirib tashlashda namoyon boʻladi.

Imtiyozlar har bir hisobot davridagi chegirmalarni, ular qoʻllanilgan imtiyozlar miqdorining bir necha barobariga kamaytirish orqali foydalanila boshlagan paytda bekor qilinadi.

Preferentsiyalar ob'ektlari, ishlab chiqarishda muhim bo'lgan binolarni, jihozlarni rekonstruksiya qilish, obodonlashtirishga sarflangan mablag'lar soliq to'lovchilar tomonidan 3 hisobot davridagi o'rnatilgan aktivlardan alohida hisobga olinadi.

Asosiy fondlar hisoblangan imtiyozlar ob'ektlarining boshlang'ich qiymatiga soliq to'lovchilarning hozirgi kunga qadar ko'targan xarajatlari kiradi.ushbu ob'ektdan foydalanishni boshlang. Bunga ob'ektlarni sotib olish, ularni shakllantirish, o'rnatish va narxini oshiradigan boshqa xarajatlar kiradi.

Investitsiya imtiyozlari daromad soligʻidan ozod qilishni taʼminlovchi imtiyozlardir. Soliq imtiyozlari davlat tomonidan qandaydir yengillik hisoblansa-da, ularni olish uchun sizga to'liq hujjatlar to'plami kerak bo'ladi. Dastlab ularni qabul qilish uchun Investitsiya qo‘mitasi bilan shartnoma tuzish kerak edi.

Davlat ishlab chiqarishni rivojlantirishga yoʻn altirilgan siyosatda investitsion soliq imtiyozlari motivlarini qoʻllab-quvvatlaydi.

Maxsus iqtisodiy zonalarda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi korxonalarga soliq yukini belgilash doirasida byudjet bilan hisob-kitob qilishning alohida tartib-qoidalari qoʻllaniladi.

Maxsus iqtisodiy zonalarda faoliyat yurituvchi yuridik shaxslar bir qator talablarga javob berishi kerak. Demak, ular maxsus iqtisodiy zonada joylashgan soliq organlarida soliq to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tgan bo‘lishi kerak. Shuningdek, ular qonun hujjatlariga muvofiq maxsus iqtisodiy zona a’zosi bo‘lishi kerak. Ularning maxsus iqtisodiy zonada joylashgan bo‘lmagan tarkibiy bo‘linmalari bo‘lmasligi kerak. Yuridik shaxslar - maxsus iqtisodiy zona ishtirokchilari o'z tovarlari va xizmatlarini sotishdan olinadigan daromadning kamida 70 foiziga ega bo'lishi kerak.

Hozirgi vaziyat haqida

Rossiya Federatsiyasida ushbu hodisani o'rganish uchun statistik ma'lumotlar to'plangan.innovatsion faoliyat. Shunday qilib, ishtirokchilarning 62 foizi tadqiqot ishlanmalarini qo'llab-quvvatlash usullaridan xabardor ekanligi aniqlandi. Ishtirokchilar yaxshi ma'lumotga ega bo'lsa-da, amalda bu usullar juda mashhur emas. Har to'rtdan birigina soliq imtiyozlaridan foydalanishga ta'sir qilganini aytdi. Buni ishtirokchilarning 30 foizi qayd etgan. Odamlar imtiyozlarni boshdan kechirmaganligining asosiy sabablari orasida noaniq ko'rsatmalar mavjud bo'lib, ularga muvofiq imtiyozlar beriladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, qanday faoliyat innovatsion deb hisoblanishi haqida tushuncha yo'qligini ta'kidladilar. Soʻrov ishtirokchilarining uchdan bir qismi esa boshqa sabablarni eʼlon qildi.

Ushbu tadqiqotlar natijalari kichik va o'rta korxonalar tomonidan berilgan bayonotlarga mos keladi. Afzalliklardan foydalanilmasligining sabablari orasida yuqorida ko'rsatilgandek bir xil fikrlar ajratilgan. Ushbu korxonalar vakillari davlat faoliyati samaradorligini 25% darajasida baholamoqda. Eng past samaradorlik energetika sohasida, eng yuqori ko'rsatkich esa farmatsevtika sohasida, shuningdek, sanoat ishlab chiqarishida ko'rib chiqildi. Bu, ehtimol, ba'zi soliq to'lovchilar soliq qonunlarini tushunishni boshqalarga qaraganda qiyinroq deb bilishlari bilan bog'liq. Tadqiqot natijalari shuni ko‘rsatdiki, innovatsiyalar sohasidagi davlat siyosatida ayrim “muammoli yo‘nalishlar” mavjud.

Omillar

Innovatsion faollikni oshiradigan asosiy omil soliq sohasiga davlat aralashuvining samaradorligi hisoblanadi. 2 ta asosiy tendentsiya mavjudimtiyozlar samaradorligiga ko'proq e'tibor qaratishga olib keladi. Xuddi shu sabablarga ko'ra, innovatsiyalarni rag'batlantirish xarajatlariga katta e'tibor beriladi.

Birinchi tendentsiya davlatlar raqobatbardoshligini oshirishga innovatsiyalar hissasining oʻsishida namoyon boʻladi. Bu erdagi xususiyat shundaki, rasmiylar yordam darajasini oshirish muhimligini tushunadilar.

Ikkinchi tendentsiya - bu ilmiy tadqiqotlarning murakkabligi ortib borishi. Resurslar cheklangan, ularning samaradorligiga talablar kuchaytirildi.

Rossiya Federatsiyasida bu ikki yoʻnalish soliq hujjatlarida dasturlar bilan ifodalangan. Ularning e'tibori o'zgardi. Dastlab u imtiyozlar, shu jumladan innovatsiyalar bilan shug'ullanuvchi korxonalar samaradorligiga erishish uchun iqtisodiy o'sishni rag'batlantirdi.

Innovatsiyalarni qo'llab-quvvatlashning asosiy sababi - bu tashkilotlarning innovatsiyalarga sarmoya kiritishdan qaytishi to'liq bo'lmaganligida namoyon bo'ladigan bozor muvaffaqiyatsizliklarining mavjudligi. Natijada, mexanizmlar innovatsion korxonalarga yo‘qotilgan foydani qoplash, ularga zarur investitsiyalarni jalb qilishni rag‘batlantirishga qaratilgan.

Ish natijalari doimiy ravishda baholanadi. Ko'pgina tadqiqotlar o'tkazildi, ular turli xil, empirik xulosalarda ifodalangan. Ammo cheklangan maʼlumotni hisobga olsak, xulosani koʻrish oson emas.

Koʻpgina ilmiy loyihalarni davlat tomonidan qoʻllab-quvvatlash samaradorligini oshirish yoʻlidagi asosiy toʻsiq byurokratiyadir. Soliqlar sohasidagi ushbu mexanizmlarning past samaradorligi ko'plab omillar bilan izohlanadi. Shunday qilib, ular doimiy emas, ba'zi imtiyozlar va afzalliklarni boshqarishda qiyinchiliklar mavjud. Bundan tashqari, ular ikkala tomon uchun ham - davlat organlari uchun ham, soliq to'lovchilar uchun ham namoyon bo'ladi. Ammo eng salbiy omil - bu tadbirkorlik faoliyatini cheklovchi noqulay soliq muhiti. Bu mexanizmlarning salohiyati yuqori emas va foydalari samarali emas.

Xulosa

Yuqoridagi barcha ma'lumotlarni inobatga olgan holda, soliq sohasidagi hokimiyat organlarining funktsiyalari ular taqdim etadigan ko'plab imtiyozlarda ifodalangan degan xulosaga kelish oson. Ammo ba'zilari rus voqeligida mavjud cheklovlar tufayli ishlamaydi, bu esa korxonalar uchun soliq imtiyozlaridan foydalanish hech qanday imtiyozlarsiz ishlashdan ko'ra kamroq foydali bo'lishiga olib keladi. Qo'shimcha, kamdan-kam ta'kidlangan imtiyoz - bu rejali tekshiruvlardan ozod qilish.