Soliqlar va soliqqa tortish nazariyasi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliqlar nazariyasi XVIII asrdagi iqtisodiy asarlarda ildiz otgan. Aynan o'sha paytda soliq betarafligi taniqli ingliz olimi Smitning, shuningdek, iqtisodchi Rikardoning diqqat markazida edi. Shu bilan birga, e’tirof etish kerakki, soliqlar nazariyasining asoslari ancha oldin, XVII asrdayoq atoqli olim Petti tomonidan yozilgan “To‘lovlar va soliqlar to‘g‘risida”gi risolada qo‘yilgan edi. Aynan uning ijodida o‘sha g‘oyalar va qoidalar o‘z ifodasini topgan bo‘lib, keyinchalik ular to‘laqonli iqtisodiy intizomning asosini tashkil etgan.

Tarixiy jihatlar

Soliqlarning klassik nazariyasi xarajatlar va mehnat narxlari oʻrtasidagi bogʻliqlikni oʻrgangan tadqiqotlarga asoslanadi. Aynan shu narsani ingliz iqtisodchisi Smit amalga oshirib, narxlarni nafaqat mehnat xarajatlariga, balki er rentasi, kapitalga foiz va foydaga ham asoslashini asoslab berdi. Aynan o'shanda birinchi navbatda narx korxonaga xos bo'lgan barcha ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olish kerakligiga e'tibor qaratildi.

Mehnat britaniyalik olimlarning e'tiborini tortgan yagona omil emas edi. Shu bilan birga, ular muhim omil sifatida foyda miqdori kelib chiqadigan kapital va renta hisobiga pul oqimini ta'minlaydigan er bo'lishini aniqladilar. Shuning uchun soliqlar qat'iy belgilangan ijtimoiy tabaqaga (bunday nuqtai nazar) taalluqli bo'lmasligi kerak.fiziokratlar orasida mavjud edi), lekin foyda keltiradigan omillar bo'yicha. Shu bilan birga, soliqlar va soliqqa tortish nazariyasi kapital, mehnat va erdan teng ravishda "o'lpon" olishni nazarda tutadi.

Britaniyalik olimlar buni isbotladilar…

Soliqlar nazariyasiga oid asarlarida Smit bozor qurilishi qonuniyatlariga alohida e'tibor berib, iqtisodiy liberalizmga keng dalil asoslar berdi. Aynan u ilmiy jamoatchilik e'tiborini to'g'ri shakllantirilgan qonunchilik bazasi iqtisodiyotni samarali rivojlantirish imkonini berishiga, xususiy soliq nazariyalari esa, bir shaxsning shaxsiy manfaatlari tendentsiyalarni to'liq aks ettira, baholay va qamrab ololmasligiga qaratdi. jamiyatga xosdir. Shu bilan birga, bozor kon'yunkturasi munosabatlarning har bir ishtirokchisi manfaati uchun rivojlanishi kerak, chunki inson birinchi navbatda o'z manfaati haqida qayg'urishi tabiiydir. Soliqlarning asosiy nazariyasi shuni ko'rsatadiki, agar to'g'ri amalga oshirilsa, o'zi uchun eng ko'p foyda olishga intilish butun jamiyatga foyda keltiradi.

Smit oʻz asarlarida iqtisodiyot sektori, xususan bozor ustidan davlat nazoratiga qarshi chiqdi. Bu atoqli tahlilchining fikricha, mamlakatni tashqi va ichki omillar ta’siridan himoya qiluvchi, sud adolatini ta’minlovchi, davlat va ijtimoiy institutlarga g‘amxo‘rlik qiluvchi “tungi qorovul” davlat hokimiyatining asosiy roli hisoblanadi. Davlat o'zining barcha vazifalarini moliyalashtirishni turli manbalardan olishi kerak. Keyinchalik bu bayonot Turgenevning soliqlar nazariyasiga oid asarlarida o'ziga xos javob topdi.

Soliqlar va soliqlar

Soliqlar nazariyasida aytilganidek, gʻaznaga shu yoʻl bilan tushadigan mablagʻlar birinchi navbatda tashqi tahdidlardan himoyalanish qobiliyatini taʼminlashga sarflanishi kerak. Smitning 1776 yilda nashr etilgan iqtisodiy asarida aynan shunday deyilgan. U o‘z oldiga davlat mablag‘larini turli davlat masalalariga sarflash imkoniyatlarini tekshirish vazifasini qo‘ydi va o‘zining soliq huquqi nazariyasida shunday xulosaga keldiki, bu yo‘l bilan yig‘ilgan pul mablag‘larini mamlakat hukumati qadr-qimmatini saqlashga, shuningdek, oqilona yo‘n altirish kerak. xalq himoyasiga. Shu bilan birga, soliqlar uchun faqat fiskal funksiya mavjud ekanligi belgilandi.

Umumiy soliq nazariyalarida aytilganidek, davlatning boshqa ehtiyojlarini qondirish uchun moliyaviy imkoniyatlar boshqa toʻlovlar va toʻlovlarga murojaat qilish orqali toʻlanishi kerak. Ushbu mablag'lar davlat funktsiyalari orqali amalga oshiriladigan imtiyozlar, xizmatlardan foydalanadiganlar tomonidan to'lanishi kerak. Smitning asarlarida diniy taʼlimni mablagʻ bilan taʼminlash masalalariga ham toʻxtalib, bu sohani resurslar bilan taʼminlash uchun maxsus toʻlovlar zarurligi taʼkidlangan. Biroq, Smitning ishida ham, keyinchalik uni qo'llab-quvvatlagan soliqlarning xususiy nazariyalarida ham maqsadli moliyaviy yordam yetarli bo'lmagan taqdirda soliq tizimiga yordam so'rab murojaat qilishga ruxsat berilishi qayd etilgan.

Adashib qolmaslik kerak

Yuqoridagilardan tushunilishi mumkinki, klassik soliq nazariyalari soliq va boshqa toʻlovlar oʻrtasida qatʼiy farqlashga majbur qiladi. DAguruhlarga bo'linishning asosiy omili - pulning maqsadi, ya'ni ular qanday yo'nalishda sarflanishi. Bugungi kunda ko'plab iqtisodchilar tarqatishning bunday yondashuvi juda yuzaki, sun'iy, ammo XVIII asrda u haqiqatan ham mashhur edi.

Klassik soliq nazariyasidan kelib chiqadiki, mehnatni unumli va unumsizlarga bo'lish mumkin. Birinchi toifaga, buning natijasida qayta ishlangan materialning narxi oshadi, ikkinchisi esa sotish vaqtida yo'qolib ketadigan xizmatlarni o'z ichiga oladi. Amalga oshirish uchun jamiyat soliq to'laydigan davlat xizmatlari ikkinchi guruhga kiradi.

Munozara qilmaysizmi?

Tarixdan koʻrinib turibdiki, soliqlarning umumiy nazariyalari dastlab ingliz iqtisodchisi Smitning kontseptsiyasiga toʻliq mos kelgan. O'sha davr mutaxassislarining aksariyati, shuningdek, keyingi davrlar ham u o'z asarlarida o'rnatgan qoidalarni qo'shimcha dalillarni talab qilmaydigan deb qabul qilgan va so'zsiz qo'llagan. Ayni paytda davlat xizmatlariga samarasiz munosabat paydo bo'ldi. Soliqlarning umumiy nazariyalaridan ko'rinib turibdiki, bu davrda to'lovlar zaruriy yovuzlikka aylanib, keng tarqalgan salbiy munosabatni keltirib chiqardi.

1817 yilda Rikardo o'zining iqtisodiy ishlaridan birida soliqlar jamg'armalarning o'sishini kechiktirishini, ishlab chiqarishga to'sqinlik qilishini tan oladi. U, shuningdek, har qanday soliqning ta'siri yomon iqlim, yomon tuproq sifati yoki muvaffaqiyatli amalga oshirish uchun mehnat, imkoniyatlar va jihozlarning etishmasligi ta'siriga o'xshashligini ta'kidlaydi.korxonalar. Soliqlar nazariyasi tajribasidagi bunday keskin hujumlar nafaqat Rikardo, balki o'z davrining boshqa taniqli iqtisodchilari tomonidan ham uchragan. Jamiyat toʻlashga majbur boʻlgan soliq tadbirkorlarning yelkasiga tushadi, buning natijasida foyda kamayadi, ishlab chiqarish jarayoni esa rivojlanish imkoniyatlarini yoʻqotadi, degan qarashlar mavjud edi.

Kelishuv va qarama-qarshilik

Soliqlar nazariyasi tajribasiga bagʻishlangan materiallardan hozirgi kungacha yetib kelgan asarlardan maʼlum boʻladiki, Smit va Rikardo dastlab bir xil kontseptsiyadan boshlanib, oxir-oqibat mavzu boʻyicha oʻz qarashlarida turlicha boʻlgan. o'rganilmoqda. Ikkala tahlilchining ishiga xos bo'lgan hukmlar asosan o'xshashdir, shu bilan birga xulosalarning ma'nosi jihatidan bir-biriga ziddir. Ikkilik davlat xizmatlariga samarasiz, davlatning moliyaviy resurslarini real vazifalar va ishlardan chalg'ituvchi munosabatda o'z ifodasini topdi. Shu bilan birga, ikkalasi ham soliq davlat tomonidan ko‘rsatilgan xizmatlar uchun to‘lov ekanligini tan oladi va bu adolatli mukofotdir.

Smit oʻz asarlarida davlat fuqarolari uchun davlat xarajatlari binolar egalari uchun boshqaruv xarajatlariga oʻxshashligini yozadi. Albatta, har qanday mulk ma'lum daromad keltiradi, lekin uning egalari o'z mulklarini yaxshi holatda saqlasalar, bu kuch, mehnat va pul sarmoyasini talab qiladi. Bu butun mamlakat miqyosida to'liq qo'llaniladi, bu erda davlat egalik qiladi, soliq to'laydigan aholi esa mulkdorga aylanadi. Biroq, shu bilan birga, Smit jamiyat uchun soliqlar ekanligini aytadianiq minus. Hatto hayratlanarlisi shundaki, o'sha davrdagi taniqli iqtisodchilarning hech biri bu fikrlarda zamonaviy tahlilchi uchun shunchalik ravshan qarama-qarshilikni ko'rmagan.

Nazariy asosning etishmasligi

Ko'pgina zamonaviy iqtisodchilar Smitning xulosalari va dalillar bazasining nomuvofiqligi o'sha paytdagi nazariy imkoniyatlarning yo'qligi bilan bog'liq degan fikrga qo'shiladilar. Iqtisodiyot fan sifatida hali biz bilgan shaklda mavjud emas edi, soliqlar va soliqqa tortish bilan bog'liq bo'lgan tushunchalar guruhi mavjud emas edi. Darhaqiqat, Smitning asarlarida "soliq" atamasining ta'rifini ham topa olmaysiz.

Agar siz Smit o'z asarlarida ifodalagan postulatlarni diqqat bilan, batafsil o'qib chiqsangiz, u zavqlanish, ekvivalentlik tamoyillarini ilgari surganini ko'rishingiz mumkin. Keyinchalik Smit bilan birga iqtisodning fan sifatida asos solingan Rikardo ham ekvivalent pozitsiyani egalladi. Ko'pgina olimlar Smitning zamonaviy soliqqa tortish fani tayanadigan asosiy tamoyillarni ifodalashda juda muvaffaqiyatli bo'lganiga qo'shiladilar. Bu adolat va ishonch, tejamkorlik, qulaylik. Kelajakda bularning barchasi soliq to'lovchining huquqlari deb nomlandi va rasmiy hujjatlarda e'lon qilindi. Ammo Smitdan oldin hech kim bunday narsa haqida o'ylamagan, aslida u bu sohada kashshof bo'lgan.

Ishlab chiqish uchun imkoniyatlar kerak

Smit nazariyasiga amal qilgan va uning rivojlanishini o’z zimmasiga olgan iqtisodchilar, tahlilchilar o’z tadqiqotlarida soliqning iqtisodiy mohiyatiga yaqinlasha olmadilar. Zamonaviy olimlar iqtisod nazariyasi asoschilaridan ba'zilarining asarlari va uydirmalarida haqiqatga yaqin bo'lgan aniq aniqliklarni topadilar - ular haqiqiy muvaffaqiyatga erishmagan bo'lsalar ham, umumiy muhokama uchun ba'zi oqilona g'oyalarni ilgari surdilar. Klassik misol - frantsuz Sayning asari. Bu olim soliqlarning klassik nazariyasi tarafdori edi, lekin unumdorlik faqat qishloq xo'jaligiga xos ekanligiga ishonch hosil qilgan fiziokratlarga qarshi chiqdi. Shu bilan birga, Sei faqat moddiy ishlab chiqarishni samarali deb hisoblagan Smitga qarshi turishga tayyor edi.

Say foydalilik mezoniga boshqacha yondashuvni ishlab chiqdi. U ishlab chiqarishni inson faoliyati sifatida ko'rib chiqishni taklif qildi, uning maqsadi foydali narsalarni yaratishdir. Binobarin, jarayonning moddiy natijasi emas, balki ishlab chiqarish faoliyati natijasi muhim ahamiyatga ega. Agar biz davlat xizmatlarini ko'rib chiqsak, ular nomoddiy manfaatlar bilan ajralib turadi, ammo ular hali ham mavjud - o'sha paytda ham hech kim bu fakt bilan bahslashishga tayyor emas edi. Demak, imtiyozlar yaratishda ishtirok etayotgan kishilar unumli mehnat bilan shug‘ullanadi va buning uchun haq to‘lanadi. Bu erda soliqlar jamiyat farovonligi uchun ishlaydiganlarga minnatdorchilik bildirish uchun moliyaviy real imkoniyat sifatida yordamga keladi. Biroq, Say, ma'lum muvaffaqiyatlarga qaramay, o'z uydirmalarida uzoqqa bormadi va oqilona shartlarni ishlab chiqa olmadi. Bu taniqli frantsuz iqtisodchisi o'z davrining arbobi edi, shuning uchun fikrlashning o'ziga xosligiga qaramay, u soliqni yomon deb hisoblardi va optimal moliyaviy reja quyidagilarni o'z ichiga oladi.xarajatlarni qisqartirish, bu esa eng yaxshi soliq boshqa barcha soliqlar ichida eng kami ekanligini aytishga imkon beradi.

Fikrlar farq qiladi

Soliqqa tortishning klassik nazariyasi haqida gap ketganda, XVIII asr tadqiqotlarining zamonaviy iqtisodiyot uchun foydaliligi haqidagi fikrlar juda xilma-xildir. Ba'zilarning fikricha, bu vaqtni behuda o'tkazib, Evropa kuchlarining eng taniqli fikrlarini uzoq vaqt davomida noto'g'ri yo'nalishga aylantirgan. Boshqalarning fikriga ko'ra, aynan o'sha paytda zamonaviy iqtisodiy tizim asos solingan poydevor qo'yilgan, shuning uchun o'sha davrdagi ta'sirchan iqtisodiy va tahliliy tadqiqotlarning unumdorligi nisbatan past bo'lganiga qaramay, ularni e'tibordan chetda qoldirib bo'lmaydi.

Eng toʻgʻrisi soliqlar va soliqqa tortish nazariyasining oʻtgan asrlarda qoʻyilgan ijobiy tomonlarini ham, salbiy tomonlarini ham hisobga olishga imkon beruvchi murosali baho boʻlib koʻrinadi. Iqtisodiy nuqtai nazardan soliqning mohiyati o'sha paytda ochib berilmagan, ammo tahlilchilar - soliqning mohiyatini tushuna olganlar uchun haqiqatan ham foydali bo'lgan tamoyillarni shakllantirish mumkin edi. Odil sudlov tushunchasi alohida e'tiborga loyiqdir, chunki u bozor iqtisodiyoti fani shakllangan davrda ham davlat tomonidan jamiyatdan undiriladigan soliq va yig'imlar bilan chambarchas bog'liq edi.

Soliq haqida klassik tushuncha

Agar biz klassik soliq nazariyasi tarafdorlari tomonidan tuzilgan barcha qoidalarni tizimlashtirsak, biz "soliq" atamasining quyidagi ta'rifini shakllantirishimiz mumkin: shaxsiy to'lov.davlat, majburiy ravishda to'lanadi, ekvivalent, mudofaa va hokimiyatni saqlash uchun sarflanadi. Soliq adolatli, iqtisodiy va aniq undirilishi kerak.

Zamonaviy yondashuv

Hozirgi vaqtda soliq nazariyasi terminologiyaga juda katta e'tibor beradi. Soliq munosabatlari ostida ular, xususan, resurslar qayta taqsimlanadigan moliyaviy munosabatlarni tushunadilar. Bu munosabatlar byudjet toifasiga kiradi va boshqalardan farq qiladi, ularning vazifasi ham resurslarni qayta taqsimlash, qaytarib bo'lmaydigan, bir tomonlama tartib va tekinlikdir.

Soliq - toʻlov qatʼiy individualdir. Jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi. Darhaqiqat, qandaydir mulkka ega bo'lgan, shuningdek, tezda yoki xo'jalik yuritish huquqida biror narsani boshqaradiganlardan pulni begonalashtirish mavjud. Davlatning barcha yuridik va jismoniy shaxslari uchun soliq toʻlash majburiydir.

Soliq funktsiyalari

Soliqlar nazariyasiga zamonaviy yondashuv ularga taqsimlovchi, tartibga soluvchi, fiskal funktsiyani yuklashni nazarda tutadi. Shu bilan birga, soliqlar nazorat uchun mas'ul bo'lib, mamlakat iqtisodiy rivojlanishini rag'batlantirish vositasidir.

Soliqqa tortish tufayli davlat byudjetda to'plangan va jamiyat ehtiyojlari uchun sarflanadigan resurslarga ega bo'ladi. Bu taqsimlovchi soliq funktsiyasini nazarda tutadi, bu moliyaning bunday toifasi haqida gapirishni o'z ichiga oladi, bu orqali yagona fond shakllanadi. Bundan allaqachon zaruratga qarab, ularga ma'lum mablag'lar ajratilmoqdayoki boshqa maqsadlarda. Soliqlar orqali tartibga solish iqtisodiy makondagi sub'ektlarga, jamiyatda sodir bo'layotgan iqtisodiy jarayonlarga ta'sir qilishni o'z ichiga oladi. Bu soliqqa tortishning rag'batlantiruvchi funktsiyasining mohiyatini - ma'lum bir tarmoqni rivojlantirish uchun eng yoqimli iqlimni yaratishga imkon beruvchi imtiyozli tizimni anglatadi. Nihoyat, soliqlarni nazorat qilish funktsiyasi mavjud undirish mexanizmlarini samaradorlik nuqtai nazaridan baholashni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, amaldagi soliqqa tortish sxemasini yoki mamlakatning ijtimoiy, moliyaviy va soliq siyosatini tuzatish zarurati to'g'risida xulosalar chiqarish mumkin.

Xulosa

Klassik soliq nazariyasi bozorni o'rganish tarixining muhim jihati bo'lib, o'zini hurmat qiladigan har bir iqtisodchi uchun zarurdir. Shu bilan birga, shuni tushunish kerakki, zamonaviy nazariyalar, garchi XVIII asrda shakllangan bir qator g'oyalarga, postulatlarga asoslangan bo'lsa-da, o'sha paytda qo'llanilgan yondashuvdan sezilarli darajada farq qiladi. Shunday qilib, klassik nazariyani o'rganish, garchi u foydali ma'lumotlarni taqdim etsa-da, lekin undan oqilona foydalanish kerak, o'sha davrlarning zamonaviy bozor hamjamiyatiga tegishli bo'lgan xulosalarini qo'llamasdan.