Korporativ daromad solig'i, soliq stavkasi: turlari va hajmi

2025 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2025-01-24 13:27

Daromad solig'i umumiy soliqqa tortish tizimiga kiradigan barcha yuridik shaxslar uchun majburiydir. U kompaniyaning barcha faoliyatidan olingan foydani jamlash va joriy stavkaga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi.

Huquqiy asos

Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi, barcha mulkchilik shaklidagi korxonalar uchun soliq stavkasi Chda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi. Hududiy hujjatlar soliq imtiyozlarini qo'llash jarayonini tartibga soladi. Advokatlar va buxg alterlar o'z ishlarida, shuningdek, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining qoidalarning ayrim bandlariga nisbatan tushuntirishlaridan foydalanadilar.

Mavzular va ob'ektlar

Soliq toʻlovchilar:

• Qimor biznesi bilan shug'ullanadigan Rossiya tashkilotlari, shuningdek soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, ESHNdan foydalanmaydiganlar.
• Rossiya Federatsiyasi hududida daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.
• Konsolidatsiyalangan guruh a'zolari.

UTII, STS, ESHN to'laydigan korxonalar soliqdan ozod qilingan. Agar ularning yillik sotish hajmiqonun hujjatlarida belgilangan chegaralardan oshib ketgan bo'lsa, u holda korxonalar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lashlari kerak, uning stavkasi qonunda belgilangan chegaralardan oshib ketadi. Rossiya Federatsiyasida FIFA 2018 ga tayyorgarlik ko'rish va o'tkazish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar ham 2017 yildagi istisnolar qatoriga kiradi.

Hisoblash uchun asos tashkilotning foydasi hisoblanadi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasida aytilishicha, foyda:

• mahalliy tashkilotlar va xorijiy kompaniyalarning vakolatxonalari uchun - bu korxona (uning vakolatxonasi) tomonidan olib borilgan xarajatlarga kamaytirilgan daromad summasi;
• ushbu ishtirokchi uchun hisoblangan umumiy foyda miqdori;
• Boshqa xorijiy tashkilotlar uchun- bu San'at bo'yicha daromad sifatida tan olingan mablag'lar miqdori. 309 NK.

Daromad va xarajatlar

Daromad - bu tashkilot faoliyatidan natura yoki pul shaklida ifodalangan iqtisodiy foyda. Bu xaridorlarga taqdim etiladigan xarajatlar va soliqlar bundan mustasno (masalan, QQS) tashkilotning barcha tushumlarining yig'indisidir. Ular birlamchi hujjatlar ma'lumotlari bilan belgilanadi. Kvitansiyalar sotishdan olingan daromadlar va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarga bo'linadi.

Korporativ daromad solig'ini hisoblashda soliq stavkasi tushumlarni hisobga olmaydi:

• hayriya qilingan mulkdan;
• garov sifatida;
• kapitalga hissalar;
• kredit shartnomalari boʻyicha olingan aktivlar;
• maqsadli moliyalashtirish orqali olingan mulk.

Xarajatlar oqilona va asoslisoliq to'lovchining hujjatlashtirilgan xarajatlari, agar ular daromad olish uchun foydalanilgan bo'lsa. Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i hisoblanganda soliq stavkasi, xarajatlarga jarimalar, sanktsiyalar, penyalar, dividendlar, moddalarning ortiqcha emissiyasi uchun to'lovlar, ixtiyoriy sug'urta qilish, moddiy yordam, pensiya qo'shimchalari va boshqalar xarajatlari kiritilmaydi. San'atda keltirilgan xarajatlardan chiqarib tashlangan summalar ro'yxati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi. Normallashtirilgan xarajatlar to'liq emas, balki qisman hisobdan chiqarilishi mumkin. 2017 yildan boshlab xodimlarning malaka darajasini baholashga sarflangan mablag'larni ham xarajatlarga kiritish mumkin. Biroq, bitta muhim shart mavjud: xodim malaka darajasini baholashga roziligini yozma ravishda tasdiqlashi kerak.

Hisobot davrlari

Korporativ daromad solig'i stavkasi qat'iy belgilangan stavka bo'yicha o'rnatiladi. To'lov miqdori hisoblanganligi to'g'risidagi hisobotlar 6, 9 va 12 oylar uchun taqdim etilishi kerak. Avans to'lovlari har oyda byudjetga o'tkazilishi kerak. 2016 yildan boshlab sotishdan tushgan o'rtacha choraklik daromad 15 million rublgacha oshirildi.

Soliq bazasi

Korporativ daromad solig'i qanday hisoblanadi? Soliq stavkasi tushumlar va xarajatlar o'rtasidagi farqga ko'paytiriladi. Agar tushumlar miqdori xarajatlar miqdoridan kam bo'lsa, unda baza nolga teng. Foyda kalendar yili boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. Qonun hujjatlarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkalarining ayrim turlari belgilanganligi sababli, daromadlar har biri uchun alohida ko'rib chiqilishi kerak.faollik.

Soliq kodeksi turli toifadagi to'lovchilar uchun daromadlar va xarajatlarni aniqlash xususiyatlarini belgilaydi: banklar (290-292-moddalar), sug'urta kompaniyalari (293-modda), nodavlat PF (295-modda), mikromoliya tashkilotlar (297-modda), RZBning professional ishtirokchilari (299-modda), Markaziy bank bilan operatsiyalar (280-modda), shoshilinch moliyaviy operatsiyalar (305-modda), kliring tashkilotlari (299-modda). Qimor biznesi tashkilotlari daromadlar va xarajatlarning alohida qaydlarini yuritadilar. Faqat hujjatlashtirilgan iqtisodiy asoslangan xarajatlar hisobga olinadi.

Korporativ daromad solig'i stavkasi qanday?

Toʻlangan yigʻim miqdori federal va mahalliy byudjetlarga oʻtkaziladi. 2017 yildan beri foizlarni taqsimlashda o'zgarishlar yuz berdi. Korporativ daromad solig'ining asosiy stavkasi o'zgarmadi va 20% ni tashkil qiladi. Ilgari to'langan mablag'ning 2 foizi federal byudjetga tushdi va 18 foizi mahalliy byudjetda qoldi. 2017 yildan 2020 yilgacha yangi sxema joriy etildi. 3% stavka bo'yicha hisoblangan soliq summasi federal byudjetga, 17% esa Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetiga o'tkaziladi. Mintaqaviy hokimiyat organlari to'lovchilarning ayrim toifalari uchun to'lov stavkasini kamaytirishi mumkin. 2017-2020 yillarda u 12,5% dan kam boʻlmasligi kerak.

Istisnolar

Ayrim daromad turlari uchun korporativ daromad soligʻi stavkasi:

• Chet el kompaniyalarining konteynerlar, koʻchma transport vositalaridan foydalanish, ijaraga berish, xalqaro tashishdan tushgan daromadlari - 10%.
• Xorijiy tashkilotning daromad solig'i stavkasi orqaliRossiya Federatsiyasidagi faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan vakillik - 20%.
• Rossiya tashkilotlarining dividendlari - 13%. Soliqlarning to'liq miqdori mahalliy byudjetda qoladi. Xorijiy kompaniyalar tomonidan olingan dividendlar 15% stavkada soliqqa tortiladi. Bunga davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foiz daromadlari ham kiradi.
• Depo hisobvaraqlarida hisobga olinadigan Rossiya Markaziy banklaridan tushumlar - 30%.
• Rossiya Bankining foydasi - 0%.
• Qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilarining foydasi - 0%.
• Tibbiyot, ta'lim faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlarning foydasi - 0%.
• Ustav kapitali ulushini sotish bilan bogʻliq operatsiyadan olingan daromad - 0%.
• Innovatsion iqtisodiy zona, turistik va rekreatsion zonada amalga oshirilgan ishlardan tushumlar, daromadlar va xarajatlar alohida hisobga olingan holda - 0%.
• Hududiy investitsiya loyihasining daromadlari, agar ular barcha tushumlarning 90% dan oshmasa - 0%.

Hisobot

Har bir soliq davri oxirida tashkilot Federal Soliq Xizmatiga deklaratsiya taqdim etishi kerak. Hisobotning shakli va uni tayyorlash qoidalari Federal Soliq xizmati N MMV-7-3 / 600 buyrug'i bilan tasdiqlangan. Deklaratsiya korxona yoki uning bo'linmasi joylashgan joydagi inspeksiyaga taqdim etiladi. Hisobot qog'ozda taqdim etiladi. Eng yirik soliq toʻlovchilar, shuningdek, oʻtgan yili oʻrtacha ishchilar soni 100 kishidan ortiq boʻlgan tashkilotlar elektron deklaratsiya topshirishlari mumkin.

2017-yilda soliq oʻzgarishlari

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori oldingi yoki hisobot davri uchun daromadning 10% dan kam bo'lishi kerak. Shubhali qarz - bu qarshi majburiyat miqdoridan oshib ketadigan qarz. Agar tashkilotda bitta kontragentga debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'lsa, shubhali qarzlar bo'yicha faqat kreditorlik qarzidan oshgan summa hisobdan chiqarilishi mumkin.

Yoʻqotishlarni oldinga oʻtkazish cheklangan. 01.01.2017 dan 31.12.2020 gacha oldingi davrlardagi yo'qotishlarni 50% dan ko'proq kamaytirish mumkin emas. Ushbu o'zgarish soliq imtiyozlari qo'llaniladigan bazaga ta'sir qilmaydi. O'zgarishlar 2007-01-01 dan keyin ko'rilgan zararlarga tegishli.

2017-yildan boshlab 01.01.2007 dan keyin koʻrilgan zarar summalarini oʻtkazish boʻyicha cheklov olib tashlandi. Endi transfer keyingi barcha yillar uchun amalga oshirilishi mumkin. Davlat va mahalliy byudjetlarga o'tkaziladigan soliqlar summalarini tuzatish bilan bog'liq o'zgartirishlar deklaratsiya va to'lovlarda aks ettirilishi kerak. Bu hujjatlarda qaysi summalar 3%, qaysilari 17% stavkada toʻlanishi aniq aks ettirilishi kerak.

Qarzni konsolidatsiyalangan deb tan olish uchun koʻproq sabablar bor. Masalan, ikkita o'zaro bog'liq xorijiy tashkilot mavjud (tashkilotlardan biri ikkinchisining asoschisi). Ulardan biriga qadar Rossiya korxonasi qarz majburiyatiga ega edi. Bunday holda, qarz konsolidatsiyalangan deb tan olinadi. Xorijiy kreditor kompaniyaning kapitalning qaysi ulushiga egaligi muhim emas. Endi konsolidatsiyalangan qarzsoliq to'lovchining barcha majburiyatlari hajmi bilan belgilanadi.

Agar hisobot davrida kapitallashuv koeffitsienti o'zgargan bo'lsa, soliq solinadigan bazani tuzatish masalasi paydo bo'lishi mumkin. 2017 yildan boshlab nazorat qilinadigan qarz xarajatlarini qayta hisoblash kerak emas. Yuqorida aytib o'tilganidek, xarajatlar miqdori xodimlarning malaka darajasini baholash uchun sarflangan xarajatlarni o'z ichiga olishi mumkin. Bunday ko'rib chiqishni rag'batlantirish uchun baholash xarajatlarini hisobga olish qoidalari ishlab chiqiladi. Agar baholash xizmat ko'rsatish shartnomasi asosida amalga oshirilgan bo'lsa va sub'ekt bilan mehnat shartnomasi tuzilgan bo'lsa, kompaniya xarajatlarni hisobga olishi mumkin.

Soliq boʻyicha penyalarni hisoblash tartibi oʻzgartirildi va jarimalar miqdori oshirildi. O'zgarishlar 2017-01-10 dan keyin sodir bo'lgan kechikishlarga nisbatan qo'llaniladi. Agar soliq to'lash muddatini 30 kundan ortiq kechiktirsangiz, foizlar miqdorini quyidagi algoritm bo'yicha hisoblashingiz kerak bo'ladi:

• 1/300 Markaziy bank kursi, kechikish 1 kundan 30 kungacha amal qiladi;
• Toʻlov muddati oʻtgan 31 kundan boshlab amal qiladigan Markaziy bank kursining 1/150.

Barcha qarzlar 2017-01-10 yilgacha to'langan taqdirda, kechiktirilgan kunlar soni muhim emas.