Mahalliy soliq va yigʻimlar qaysi organlar tomonidan joriy qilingan? Rossiya Federatsiyasida mahalliy soliqlar va yig'imlar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni nazarda tutadi. Ular tegishli byudjetga kiritilishi kerak. Mahalliy soliqlar butun davlatning moliyaviy tizimi, shuningdek, alohida mintaqalar va munitsipalitetlar uchun muhim rol o'ynaydi. Ularni kim o'rnatadi? Ularni hisoblash va byudjetga to'lash xususiyatlari qanday?

Mahalliy soliqlarni kim undiradi?

Rossiya Federatsiyasida mahalliy soliqlar va yig'imlar tegishli Kodeks, shuningdek, o'zini o'zi boshqarishning ma'muriy-hududiy birliklari - munitsipalitetlarning normativ hujjatlari bilan belgilanadi. Agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ular tijorat va boshqa huquqiy munosabatlar sub'ektlari tomonidan byudjetga to'lanishi shart. Mahalliy soliqlar va yig'imlar federal darajada joriy qilinadi va tugatiladi, ammo ularning zaruriy tafsilotlari shahar hokimiyati tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Mahalliy tuzilmalar aniq nimani ko'rsatishi mumkin? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, munitsipalitetlar tartibga solish huquqiga ega:

- garovlar miqdori;

- toʻlovlarni qanday toʻlash kerak;

- soliqlarni gʻaznaga oʻtkazish vaqti.

Biroq, bunday tafsilotlar, agar ushbu bandlarga tegishli qoidalar Kodeksda mustahkamlanmagan bo'lsa, qo'llaniladi. Tegishli federal qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar belgilanishi mumkin emas. Shu bilan birga, Kodeksda maxsus soliq rejimlari, shuningdek ularni undirish tartibi belgilanishi mumkin.

Federal shaharlardagi mahalliy soliqlar

Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol uchun tegishli byudjet majburiyatlari bilan bog'liq ba'zi xususiyatlar xosdir. Gap shundaki, ko'rsatilgan shaharlar federal bo'ysunishda. Shunday qilib, mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiyaning qolgan qismida, Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopolda munitsipalitetlar tomonidan joriy qilingan bo'lsa-da, tegishli to'lovlar mintaqaviy maqomga ega bo'lgan aktlarda belgilanadi.

Mahalliy soliqlar qanday?

Ko'rib chiqilayotgan to'lovlarning quyidagi turlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan:

- er solig'i;

- jismoniy shaxslardan olinadigan mulk soligʻi.

Har ikkala soliqning oʻziga xos xususiyatlarini batafsil koʻrib chiqamiz.

Er solig'i

Er solig'i Rossiya Soliq kodeksining 31-bobi bilan tartibga solinadi. Keling, ushbu qonun manbasining ko'rib chiqilayotgan to'lovga tegishli eng muhim qoidalarini ko'rib chiqaylik.

Er solig'i faqat ma'lum bir munitsipalitet hududida faoliyat yurituvchi huquqiy munosabatlar sub'ektlari tomonidan to'lanadi. Bu holatda soliq to'lovchilar quyidagilar bo'lishi mumkin:

- jismoniy shaxslar;

- IP;

- tashkilotlar.

Koʻrsatilgan subʼyektlar tomonidan budjetga tegishli toʻlovni toʻlash majburiyati vujudga kelishini belgilovchi mezon yer uchastkalariga egalik huquqining mavjudligi yoki doimiy foydalanishda boʻlishi hisoblanadi. Masalan, investitsiya fondlariga tegishli bo'lgan uchastkalarga kelsak, boshqaruv kompaniyasi soliq to'lovchi sifatida tan olinadi. Toʻlov fondda mavjud boʻlgan aktivlar hisobidan toʻlanadi.

Yer uchastkalaridan tekin foydalanish huquqi yoki ijara shaklida foydalanayotgan tashkilotlar, jismoniy shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar yer soligʻini toʻlamasliklari kerak. Soliq solish obyekti sifatida tan olinmaydi:

- muomaladan qonuniy ravishda olib tashlangan saytlar;

- madaniy merosning alohida qimmatli ob'ektlari joylashgan, shu jumladan tegishli xalqaro ro'yxatga kiritilgan hududlar;

- tarixiy va madaniy qo'riqxonalar joylashgan joylar, shuningdek arxeologik meros ob'ektlari;

- o'rmon fondiga kiritilgan hududlar;

- hududida davlatga tegishli boʻlgan suv obʼyektlari tegishli fond tarkibiga kiruvchi saytlar.

Yer toʻlovi uchun soliq bazasi

Ko'rib chiqilayotgan yig'im turi uchun baza soliq davri bo'lgan yil boshidagi saytning kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Agar hudud bir yil ichida Rosreestrda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, unda tegishli baza ko'rsatilgan bo'limda ro'yxatdan o'tish paytidagi ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Ta'kidlash joizki, tashkilotlar soliq solinadigan baza miqdorini mustaqil ravishda belgilashlari kerak. Tegishli ko'rsatkichlarni olish uchun manba ko'chmas mulk ob'ektlarining davlat kadastriga kiritilgan ma'lumotlar bo'lishi kerak. Soliq bazasi tashkilotga tegishli yoki doimiy ravishda foydalaniladigan har bir saytni o'z ichiga olishi kerak. Xuddi shunday, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham tegishli ko'rsatkichni mustaqil ravishda - tadbirkorlik faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lgan saytlarga nisbatan aniqlashlari kerak. Maʼlumotlar manbai ham davlat kadastri boʻladi.

Oʻz navbatida, jismoniy shaxs maqomidagi soliq toʻlovchilar yer toʻlovi shaklida mahalliy byudjet soliqlarini mustaqil ravishda hisoblamasligi kerak. Ular uchun bu ish Federal Soliq xizmatining hududiy tuzilmalari tomonidan Rosreestr tomonidan idoralararo o'zaro hamkorlik tartibida taqdim etilgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi.

Er solig'i bo'yicha soliq va hisobot davrlari

Mahalliy soliqlar va yigʻimlar, yuqorida taʼkidlaganimizdek, federal qonunchilik darajasida joriy qilingan. Shuningdek, u tegishli byudjet majburiyatlarining asosiy xususiyatlarini belgilaydi. Xususan - soliq va hisobot davrlari. Yer solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot - bir nechta: 1 chorak, yarim yil, shuningdek, birinchi 9 oy. Lekin ular faqat soliq to'lovchi-tashkilotlar uchun amal qiladi. Shaxslar bu xususiyatga e'tibor bermasligi mumkin. Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan boshqa ko'plab soliqlar va yig'imlarda bo'lgani kabi, hokimiyat organlarifederal ahamiyatga ega shaharlardagi munitsipal tuzilmalar yoki tegishli tuzilmalar tegishli muddatlarni belgilamaslik huquqiga ega.

Er solig'i stavkasi

Oʻz navbatida mahalliy soliqlar va yigʻimlar undirish stavkasi munitsipalitet tomonidan belgilanadi. Yoki, agar biz Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol, federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharning qonun chiqaruvchi organi haqida gapiradigan bo'lsak. Biroq, Soliq kodeksi darajasida uning chegaraviy qiymatlari belgilangan.

Demak, masalan, quyidagi toifadagi uchastkalar uchun stavka 0,3% dan oshmasligi kerak:

- qishloq xoʻjaligi ehtiyojlari uchun foydalaniladigan hududlar sifatida tasniflanganlar;

- uy-joy fondining bir qismi sifatida foydalaniladiganlar;

- uy-joy kommunal majmui bilan bog'liq muhandislik infratuzilmasining tarkibiy qismlari joylashganlar (uy-joy fondiga va tegishli ob'ektlarga tegishli bo'lmagan uchastkalarning ulushini hisobga olmaganda);

- dacha dehqonchiligi uchun ishlatiladi;

- mudofaa ehtiyojlari uchun foydalaniladi va qonun qoidalariga koʻra muomalada cheklangan.

Boshqa turdagi uchastkalar uchun stavka 1,5% dan oshmasligi kerak.

Moskva munitsipalitetlarida yer solig'i

Moskva hududlarida er solig'ining ko'rib chiqilgan parametrini aniqlashga kelsak, ba'zi hollarda biroz boshqacha tartib qo'llanilishi mumkin. Rossiya poytaxti byudjeti ulushida juda ko'p mahalliy soliqlar va yig'imlar mavjud, ammo Moskva hokimiyati munitsipalitetlarga tegishli to'lovlarni yig'ishga ruxsat berish huquqiga ega.shahar hududida shakllanadigan tuzilmalar. Bu sayt toifasi va uning Moskvadagi joylashuvi bo'yicha tabaqalashtirilgan tariflarni belgilash bilan birga bo'lishi mumkin.

Er soligʻini toʻlash

Soliqlar va yig'imlarni mahalliy byudjetga o'tkazish muddatlari, shu jumladan yer egalari tomonidan to'lanadiganlar, Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol hokimiyatlari tomonidan chiqarilgan shahar qonunlari yoki huquq manbalari darajasida belgilanadi. Ayrim hollarda tegishli toʻlovlar avans summalarini byudjetga oʻtkazishni oʻz ichiga olishi mumkin.

Soliq yilidan keyingi yilning 1-fevralidan kechiktirmay koʻrib chiqilayotgan soliq toʻlovchilari boʻlgan tashkilotlar Federal Soliq Xizmatiga belgilangan shaklda deklaratsiya taqdim etishlari shart.

Soliq toʻlovchi soliq davridan keyingi yilning 1-noyabriga qadar yigʻimning toʻliq miqdorini oʻtkazishi kerak.

Jismoniy mulk solig'i

Mahalliy soliq va yigʻimlar shuningdek, turar-joy koʻchmas mulkiga ega boʻlgan jismoniy shaxslardan undiriladigan toʻlovlarni ham oʻz ichiga oladi. Ularni byudjetga o'tkazish bo'yicha bir qator funksiyalar mavjud.

Gap shundaki, fuqarolar 2015-yilgacha uy-joyning inventar qiymatidan kelib chiqqan holda mol-mulk soligʻi summasini hisoblash asosida tegishli byudjet majburiyatlarini bajarishlari shart. 2015 yildan boshlab kadastr ko'rsatkichlari to'lovni hisoblash uchun "formula" tarkibiga ham kiritilgan. 2019 yildan boshlab ular inventar qiymati hisobga olinmagan holda qoʻllanilishi taxmin qilinmoqda.

Bu nimani anglatadi? Normlar2015 yilgacha amalda bo'lgan qonunlar fuqarolarga tegishli bo'lgan kvartiralar va uylarning inventar qiymatining taxminan 0,1-0,3 foizini (o'ziga xos qiymat munitsipalitet yoki federal shahar qonunlarida belgilangan) g'aznaga yig'ishni nazarda tutgan. Tegishli ko'rsatkichdan kelib chiqqan holda soliq solinadigan baza fuqarolarga ushbu byudjet majburiyatini bajarish nuqtai nazaridan katta moliyaviy yukni nazarda tutmadi.

Yana bir narsa - mulk to'lovi uy-joyning kadastr qiymati asosida hisoblanganda. Gap shundaki, u imkon qadar bozorga yaqin bo'lishi kerak. Shunday qilib, davlat oldidagi tegishli majburiyatni bajarish nuqtai nazaridan soliq to'lovchining shaxsiy byudjeti yukini sezilarli darajada oshirish mumkin.

Shu bilan birga, 2019 yilgacha Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi o'tish davrini belgilaydi, uning doirasida mulk to'lovini hisoblash, bir tomondan, inventarizatsiya ko'rsatkichlarini "formula" ga kiritishni o'z ichiga oladi. soliq, biz yuqorida ta'kidlaganimizdek, u yoki bu tarzda to'lovning mutlaq qiymatini kamaytiradi. Boshqa tomondan, chegirmalar ko'rib chiqilayotgan byudjet majburiyatlarini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasining huquqiy hujjatlarida belgilanadi. Ularning ahamiyati, birinchidan, muayyan turdagi mulk bilan, ikkinchidan, uning maydoni bilan oldindan belgilanadi.

Shunday qilib, uy-joy koʻchmas mulkiga ega boʻlgan fuqarolarga soliq yukini oshirish bosqichma-bosqich boʻlishi kutilmoqda. Bundan tashqari, ko'p hollarda, qonun bilan belgilangan chegirma miqdori odamning oldini olish uchun etarlidavlat oldidagi majburiyatlarni bajarish zarurati tufayli kuchli moliyaviy yukni his qildi.

Er solig'ida bo'lgani kabi, jismoniy shaxslardan olinadigan mol-mulk uchun to'lovlar stavkalari shahar hokimiyati yoki federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharning tegishli tuzilmasi darajasida belgilanishi kerak. Biroq, birinchidan, hozirgi vaqtda inventar qiymatini, ikkinchidan, chegirmani hisobga oladigan "formula" ning tarkibiy qismlari federal qonunlar darajasida belgilanadi.

Mulk solig'i formulasi

Shunday qilib, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq miqdori quyidagilar bilan belgilanadi:

- ob'ektning kadastr qiymati va 2019 yilgacha - qisman inventarizatsiya;

- turar-joy maydoni;

- chegirmalar;

- ma'lum bir mintaqada qabul qilingan tariflar.

E'tibor bering, soliqni hisoblash bo'yicha asosiy ish Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshirilishi kerak. Fuqarolar odatda ushbu formulaning nozik tomonlarini oʻrganishlari shart emas.

Shunday qilib, biz mahalliy soliqlar va yig'imlar qanday joriy etilishini o'rganib chiqdik, yerga egalik qilish uchun mulk to'lovlarining asosiy xususiyatlarini, shuningdek, mulk egalaridan olinadigan yig'imlarni ko'rib chiqdik. Fuqarolar va tashkilotlarning ushbu majburiyatlari, birinchi navbatda, mahalliy byudjetlar barqarorligi nuqtai nazaridan muhim ahamiyatga ega. Shu bilan birga, munitsipal hokimiyat organlari ijtimoiy-iqtisodiy omillardan kelib chiqib, stavkalarni yoki yig'imlarni to'lash tartibini o'zgartirish orqali soliq to'lovchilar zimmasiga tushadigan moliyaviy yuk darajasini mustaqil ravishda tartibga solishlari mumkin.