Premiumlarning necha foizi?

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Sugʻurta mukofoti stavkalari soliqlardan keyin ikkinchi eng muhim majburiy toʻlovdir. Joriy yil boshidan buyon deyarli barcha vakolatlar soliq organlariga o‘tkazildi. Endilikda ular sug‘urta mukofotlari bo‘yicha qarzlarni ushlab qolish va undirish, shuningdek, tadbirkorlar va yuridik shaxslar tomonidan taqdim etiladigan hisobotlarni nazorat qiladi. Ushbu o'zgarishlarning barchasi Soliq kodeksining yangi, 34-bobida ko'rsatilgan, shu bilan birga 212-FZ-sonli sug'urta mukofotlari to'g'risidagi qonun unutilgan.

Buning sababi nima?

2010 yilgacha Federal Soliq xizmati allaqachon sug'urta to'lovlarini qabul qilgan. Bu UST deb nomlangan yagona badal edi - yagona ijtimoiy soliq. Ammo ba'zi sabablarga ko'ra, u MHIF, PFR va FSS yurisdiktsiyasiga kirgan sug'urta to'lovlari bilan almashtirildi. To‘lovlar to‘lash va ularni hisobga olish vakolatlarining soliq organlariga o‘tkazilishi to‘lov intizomini mustahkamlashni taqozo etgan Prezident farmoni ijrosi natijasi bo‘ldi. Hujjat, o'z navbatida, sug'urta to'lovlari uchun past yig'ish stavkalari aniqlangandan keyin paydo bo'ldi.yakka tartibdagi tadbirkorlar va xodimlar.

Maʼruzada davlatimiz rahbari turli byudjet toʻlovlari boʻyicha qarzlarni taqdim etdi. Ammo eng yomoni pensiya to'lovlari bilan bog'liq edi: qarz 200 milliard rubldan oshadi. "Jarohatlanish" va baxtsiz hodisalar uchun badallar Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga qoldirildi, chunki u Pensiya jamg'armasidan ko'ra o'ziga yuklangan vazifalarni ancha yaxshi bajaradi.

Nima oʻzgardi?

Tibbiy sugʻurta, pensiya va onalik yoki vaqtincha mehnatga layoqatsizlik holatida ijtimoiy sugʻurta boʻyicha sugʻurta fondlari soliq xizmati nazoratiga oʻtdi. Hisobot shakllari va muddatlariga o‘zgartirishlar kiritildi, pastroq tariflarni qo‘llash huquqi belgilandi va bajarilishi kerak bo‘lgan mezonlar ro‘yxati kengaytirildi.

Sugʻurta mukofotini pasaytiradigan tarifga boʻlgan huquqdan mahrum boʻlish lahzasi ham oʻzgardi: endi bu kalendar yili boshidan boshlab, yaʼni “backdating”.

Bir xil narsa nima?

Ishlab chiqarish jarayonida sodir boʻlgan baxtsiz hodisalar va jarohatlar uchun sugʻurta badallari hisoblanishi va toʻlanishi ustidan nazorat Ijtimoiy sugʻurta jamgʻarmasiga qoldirildi. Sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibi va ish haqining foizi ham o'zgarmadi. Hisobot davrlari (birinchi chorak, olti va to‘qqiz oy), shuningdek, tariflar pasaytirilgan yillik hisob-kitob davri ham saqlanib qoldi. Pensiya jamg‘armasidagi sug‘urta mukofotining yana bir foizi o‘tgan yil darajasida saqlanib qoldi: 22 foiz, bazaviy to‘lovdan oshib ketgan taqdirda esa.chegara - 10%

Foiz stavkalari qanday?

Qonunchilikda soliq toʻlovchilarning u yoki bu toifasi tomonidan toʻlash uchun taqdim etiladigan sugʻurta toʻlovlarining bir nechta turlari koʻrsatilgan. Sug'urta mukofotlarining foizlari ularning turiga va tadbirkorning xususiyatlariga qarab belgilanadi. Bu uning maqomi, faoliyat turi, biznes hududi va hokazo boʻlishi mumkin.

An'anaviy ravishda quyidagi toifalar ajratiladi:

• Oddiy.
• Nol.
• Kamaytirilgan.
• Qoʻshimcha.

Oddiy foiz stavkasi

San'atda nazarda tutilgan pasaytirish omillarini qo'llash uchun asoslar bo'lmasa, u standart qiymatida qo'llaniladi. Soliq kodeksining 427-moddasi (yoki boshqa qoidalar). Ish beruvchidan sug'urta mukofotlarining necha foizi olinishini ko'rib chiqing:

• Pensiya jamgʻarmasiga hisoblangan maksimal miqdordan oshmagan ish haqi uchun badallar toʻgʻrisida - 22%.
• Maksimal bazaviy stavkadan yuqori badallar uchun - 10%.
• Rossiya fuqaroligiga ega boʻlgan xodimlar uchun Ijtimoiy sugʻurta jamgʻarmasiga badallar toʻgʻrisida - 2,9% (maksimal 755 000 rubl), chet el rezidentlari uchun - 1,8%.
• Sog'liqni sug'urtalash jamg'armasiga badallar uchun - 5,1%.

2017 yilda sug'urta bazasining yuqori chegarasi 876 000 rublni tashkil qiladi. Xodimsiz tadbirkor uchun sug'urta mukofotlari miqdori quyidagicha hisoblanadi:

CCD=CCD (PFR) + CCD (FFOMS), bu erda:

• PZS (PFR) - yakka tartibdagi tadbirkorlarning Pensiya jamg'armasiga o'zlari uchun to'lovlari;
• PZS (FFOMS) - bir xil to'lovlar, faqat Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga.

Birinchilari quyidagicha ta'riflangan:

CCD (PFR)=eng kam ish haqi × 12 × 0,26 + (B - 300) × 0,01, bu erda:

• Eng kam ish haqi - 7800 rubl (joriy yilning 1 iyulidan);
• (B-300) - tadbirkorning yillik daromadi maksimal 300 000 rubldan ortiq.

Sug'urta jamg'armasiga badallar quyidagicha hisoblanadi:

PCD (FFOMS)=eng kam ish haqi × 12 × 0,051.

Bu holda, FIUda o'zi uchun to'lovlarning maksimal miqdori quyidagicha belgilanadi:

VZS (PFR)=8 × eng kam ish haqi × 12 × 0, 26.

Shu oʻrinda shuni eslatib oʻtish joizki, tadbirkorlar majburiy sugʻurta toʻlovlarini toʻlashlari shart emas. Natijada, biz quyidagi jadvalda keltirilgan sug'urta mukofotlari foizlarini olamiz.

Asosiy tarif	755 000 rublgacha	30%= 22% (PFR) + 2,9% (FSS) +5,1% (FFOMS)
	755 000 dan 876 000 rublgacha	27, 1= 22% (PFR) +5,1% (FFOMS)
	876 000 rubldan	15, 1%= 10% (PFR) +5,1% (FFOMS)

Paygirlangan tarif

Hisoblashning maksimal asosiy chegarasiga etgan va Soliq kodeksining 427-moddasi 4-10-bandlarida nazarda tutilgan soliq to'lovchilar pasaytirilgan koeffitsientlarni qo'llashga haqli. Biroq, soliq to'lovchilarning oxirgi toifasi, u yuridik yoki jismoniy shaxs bo'ladimi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining shartlariga rioya qilmagan taqdirda, foydalanish huquqini yo'qotadi. FFOMS, PFR va FSSda sug‘urta mukofotlari bo‘yicha pasaytirilgan stavka.

Qonunga koʻra ular guruhlarga boʻlingan:

• Yillar boʻyicha farqlangan holda imtiyozli.
• Afzallik farqlanmagan.
• Nol bilan birgalikda imtiyozli.

Yillar boʻyicha farqlash bilan imtiyozli

Aniqlik uchun sugʻurta mukofotlari boʻyicha foizlarni jadvalda jamlaymiz.

Hissalar	2017, %	2018, %	2019, %
OPS (majburiy pensiya sug'urtasi)	8	13	20
OSS (onalik va nogironlik)	2	2, 9	2, 9
CMI (majburiy tibbiy sug'urta)	4	5, 1	5, 1

Bu stavkalar san'atda ko'rsatilgan shartlarga bog'liq. 427 NC, uchun zarur:

• Intellektual ishlanmalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar.
• Maxsus ajratilgan iqtisodiy zonalarda (texnik innovatsiya yoki sanoat ishlab chiqarishi) ishlaydigan xodimlarga ish haqi toʻlaydigan fermer xoʻjaliklari.

Afzal ajratilmagan

Sug'urta mukofotlarining necha foizi ushbu guruhga to'g'ri keladi? Narxlar yildan yilga o'zgarmaydi:

• OPSga qoʻshgan hissalar (8%).
• OSSga hissalar (2%, chet elliklar uchun - 1,8%).
• CHI uchun hissalar (4%.

Ular 2023 yilgacha butun mamlakat boʻylab IT sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar uchun amal qiladi, EIZ yoki EIZ (maxsus yoki erkin iqtisodiy zonalar) bundan mustasno. Qrim, Sevastopol va Vladivostok portidagi EIZda sug'urta mukofotlari bo'yicha foizlar quyidagicha belgilanadi:

• OPSga tikish – 6%.
• OSS garovi - 1,5%.
• CHI darajasi - 0, 1%.

Nol bilan birgalikda imtiyozli

San'atga muvofiq variant. Soliq kodeksining 427-moddasi faqat quyidagilar uchun amal qiladi:

• PSN bo'yicha tadbirkorlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandining 19, 45-48-kichik bandlarida nazarda tutilgan faoliyat turlari bundan mustasno).
• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlovchi tashkilotlar bo'limda ko'rsatilgan xizmatlar ko'rsatish va tovarlarni ishlab chiqarishda. 5 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 1-bandi.
• Xayriya firmalari va NNTlar.
• UTIIdan foydalanadigan farmatsevtika kompaniyalari.

Hozirgi tariflar:

• OPS da - 20%.
• OSS va majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha - nolga teng.

Skolkovo aholisi uchun - 14% OSS va CHI uchun sug'urta mukofotlarining nol foizi bilan.

Qo'shimcha foiz stavkalari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 428-moddasiga muvofiq, xavfli (stavka - 9%) va og'ir (stavka - 6%) ishlab chiqarishdagi ish beruvchilar OPSga badallarni hisoblashda ularni qo'llashlari kerak. Bunday holda, ish joyini maxsus baholash amalga oshirilmaydi. Zararliligi va jiddiyligi qonun hujjatlari normalari bilan belgilanadi. Agar imtihondan o'tgan bo'lsa va pastki sinf ish joyi emasligi hujjatlashtirilgan bo'lsa3, 1 dan past bo'lsa, ish beruvchi ushbu kichik sinflarning stavkalari bo'yicha hisoblab chiqilgan qo'shimcha badallarni to'lashi shart. Masalan, zararli mehnat sharoitlari uchun sug'urta mukofoti 2%, xavfli uchun esa 4%.

Qoʻshimcha tariflar ish bilan taʼminlovchi tashkilotlar tomonidan ham qoʻllaniladi:

• vertolyotlar va samolyotlar ekipaj a'zolari uchun (Ular uchun OSS uchun badallar 14% ichida belgilangan;
• koʻmir qazib olish sanoatida (hissalari 6,7%).

Har ikki holatda ham toʻlovlar qoʻshimcha ijtimoiy sugʻurta hisobi orqali Rossiya Federal Soliq xizmatiga oʻtkaziladi.

Nol tariflarga muvofiqlik

2027 yilgacha Rossiya xalqaro reestrida roʻyxatdan oʻtgan kema ekipajlarining ish beruvchilari ushbu imtiyozdan foydalanadilar. Bu mamlakatimiz portlarida xom neft yoki uning mahsulotlarini olib ketayotgan yoki saqlaydigan tankerlarga taalluqli emas. Shuningdek, tadbirkorlar o‘zlari uchun badal to‘lamasliklari mumkin:

• Rossiya Federatsiyasi qurolli kuchlarida harbiy xizmatga chaqirilgan.
• Bir yarim yoshgacha bo'lgan bolaga g'amxo'rlik qilish (jami olti yoshdan oshmasligi kerak).
• Rossiyaning xorijdagi biznes yoki diplomatik vakolatxonasida ishlaydigan turmush oʻrtogʻi bilan birga yashash (ketma-ket besh yildan koʻp boʻlmagan).
• I guruh nogironiga, nogiron bolaga, 80 yoshdan oshgan fuqaroga g'amxo'rlik qilish.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning sugʻurta badallari

Bu yilgi innovatsiyalar o'zlari uchun turli xil IP fondlariga to'lovlarni hisoblash algoritmiga ta'sir qilmadi. Hammasi bir xilFFOMS va PFRga belgilangan miqdorda badallarni o'tkazish kerak. Yillik daromad 300 000 rubldan oshsa, tadbirkor limitdan oshib ketgan daromadning 1% miqdorida Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha pul to'lashi kerak.

Ya'ni, yakuniy kontragent bundan mustasno, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarining miqdori ham, hisobga olinishi ham o'zgarmadi. Endi IRS.

Kredit boʻyicha foizlardan sugʻurta mukofotlari

Qarz shartnomasi fuqarolik huquqi sohasida tuziladi va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi bilan tartibga solinadi. Bunday shartnoma bo'yicha to'lovlar, agar shartnoma predmeti xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarish bo'lsa, sug'urta mukofoti bazasiga kiritilishi mumkin. Ya'ni, ko'rsatilgan foizlar to'lov hisoblanmaydi, shuning uchun ulardan majburiy tibbiy yoki pensiya sug'urtasi yoki kasb kasalliklari va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta mukofotlari undirilmaydi.