Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha ma'lumotnoma: namuna, olish xususiyatlari va tavsiyalar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Mamlakatimizda qonunchilik darajasida savdogarlarga biznes yuritish uchun mos soliq tizimini tanlash imkoniyati beriladi. Ba'zi hollarda, operatsiyalarni amalga oshirishda, kontragent uning mavjud turlaridan qaysi birini qo'llashini bilish talab qilinadi. Keling, ushbu masalani batafsil ko'rib chiqaylik, shuningdek, umumiy soliq tizimining sertifikati nima ekanligini aniqlashga harakat qilaylik. Biz uning namunasini maqolada beramiz.

Umumiy soliq tizimi (OSNO) nima

Mamlakatimizda soliq huquqiy munosabatlari Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Biroq, unda OSNO tushunchasi yo'q. Bu tizim soliq rejimining bir turi hisoblanmaydi, faqat ma'lum soliqlardan foydalanishni bildiradi. Agar ro'yxatdan o'tish paytida tadbirkor tomonidan soliq rejimi tanlanmagan bo'lsa, u sukut bo'yicha tayinlanadi. Shuning uchun, haqida bayonotBASIC ga oʻtish toʻldirilmadi.

Mutaxassislar soliqqa tortish rejimini tanlash masalasiga jiddiy yondashishni tavsiya etadilar, chunki u faqat kalendar yili boshida oʻzgartirilishi mumkin. Va OSNO o'zining ijobiy tomonlari bilan juda muhim kamchiliklarga ega. Umumiy soliqqa tortish tizimining afzalliklari va kamchiliklarini ko'rib chiqing. Ijobiy tomonlari quyidagilardan iborat:

• Maxsus rejimlardan farqli ravishda hech qanday cheklovlar (xodimlar soni, daromad miqdori, mulk qiymati va h.k.) yoʻq.
• Agar faoliyat foydasiz boʻlsa, daromad soligʻi toʻlanmaydi.
• Tadbirkor faoliyatda cheklanmaydi.

ASOSIY Minuslar:

• Barcha soliqlar (va yetarlicha) toʻliq toʻlanishi kerak.
• Buxg alteriya hisobi majburiy.
• Soliq xizmati uchun juda katta hajmdagi hujjatlar va hisobotlarni saqlash kerak.
• Huquqni muhofaza qilish va soliq organlarining e'tibori ortdi.

BASICni qanday tasdiqlash kerak

Bu savol QQS tufayli kelib chiqadi. OSNO-dan foydalanadigan kompaniyalar soliqni chegirib tashlash uchun taqdim etishda muammolarga duch kelmaslik uchun tashkilotlar bilan bir xil tizimda ishlashni afzal ko'radilar. Soddalashtirilgan rejimda ishlayotgan firmalar QQS to‘lashdan ozod qilingan. Shuning uchun, agar operatsiyadan keyin kompaniya "QQSsiz" ko'rsatilgan hujjatlarni olgan bo'lsa, u soliq ajratmaslik huquqini tasdiqlovchi sertifikat yoki xatni talab qilishga haqli.

General arizasi guvohnomasi namunasisoliqqa tortish tizimlari, xuddi shakl kabi, nafaqat topish qiyin, balki imkonsizdir. Soddalashtirilgan tizimda, masalan, ushbu rejimga o'tish to'g'risida berilgan xabarnomaning nusxasi taqdim etilishi mumkin. OSNO uchun bunday turdagi hech narsa taqdim etilmaydi. Soliq kodeksida kontragentni foydalanilgan soliq tizimi to‘g‘risida xabardor qilishi mumkin bo‘lgan xat shakli ham, sertifikat blankasi ham mavjud emas.

Soliq toʻlovchilar oʻz tizimini Federal Soliq xizmati tomonidan tadbirkor maxsus rejimlardan birini ishlatish imkoniyatini yoʻqotganligi va umumiy rejimga oʻtkazilganligi toʻgʻrisida bildirishnoma bilan tasdiqlashni taklif qilgan holatlar mavjud. Bu, masalan, agar tashkilot daromadning ruxsat etilgan maksimal chegarasidan oshsa yoki maxsus rejimlarda ko'zda tutilmagan faoliyat turini o'zgartirganda mumkin. Aynan shu hollarda soliq inspektsiyasi amaldagi soliqqa tortish rejimidan voz kechish va OSNOga o'tish talabi bilan qog'oz yuboradi. Bu xabar 26.2-4 shaklida.

Umumiy soliqqa tortish tizimi haqida ma'lumotnoma: namuna

U bepul shaklda tuzilgan. Sertifikat quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak: tashkilotning nomi va rekvizitlari, Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi ma'lumotlar (ro'yxatga olish guvohnomasidan olingan) va tashkilot o'z soliq tizimiga muvofiq qo'shilgan qiymat solig'ini o'tkazayotganligi to'g'risidagi ma'lumotlar. Ma'lumotlarning to'g'riligini tasdiqlash uchun siz oxirgi QQS deklaratsiyasining nusxasini va amaldagi soliqqa tortish tizimini tasdiqlovchi va ko'rsatilgan boshqa hujjatlarni (nusxalarni) ilova qilishingiz mumkin.soliqni byudjetga o'tkazish. Sertifikat direktorning imzosi bilan stenogramma va lavozimni ko'rsatgan holda to'ldiriladi.

Aniqlashuvchi nuanslar

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, ishonchlilik uchun sertifikatni tuzishda quyidagi talablarga rioya qilish kerak:

• Sertifikatni firma blankida toʻliq tafsilotlari va muhri bilan topshiring. Bu maʼlumot kimdan kelganini aniqlashni osonlashtiradi.
• Umumiy soliqqa tortish tizimi boʻyicha ish boshlanganini koʻrsating (ayniqsa, agar oʻtish yaqinda sodir boʻlgan boʻlsa) va tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling.
• Sertifikatda asosiy soliqqa tortishning maxsus soliq rejimlari bilan uygʻunligini koʻrsating.

Umumiy soliqqa tortish tizimining sertifikati (toʻldirish namunasi yuqorida keltirilgan) rasmiylashtirilgan hujjat hisoblanadi. U qo'lda yoki terishda tuzilgan. Agar kontragentlar soni ko'p bo'lsa, anketani standart usulda tayyorlash tavsiya etiladi.

Soliq organiga yordam soʻrab murojaat qilish

Maxsus holatlarda (masalan, yirik operatsiyalarni amalga oshirishda) Federal Soliq xizmati tomonidan berilgan sertifikat talab qilinadi. Soliq organiga bunday so'rov bir nechta qoidalarga bo'ysunadi. Bu qonunlar:

• 05.02.2006 yildagi 59-FZ-son "Arizalarni ko'rib chiqish tartibi to'g'risida …";
• 02.09.2009 yildagi 8-FZ-son "Kirishni ta'minlash to'g'risida …".

Va shuningdek, Soliq kodeksi, sub. 4 32-moddaning 1-bandi.

Umuman olganda, 59-Federal qonun soliq organiga arizalarni ko'rib chiqishni tartibga soladi. Ya'ni, Federal Soliq xizmatida umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash to'g'risida guvohnoma olishdan oldin,quyidagini ko'rsatish kerak bo'lgan arizani rasmiylashtirish kerak:

• Maqsad tashkilot nomi.
• Soʻrovchining ismi (yoki toʻliq familiyasi, ismi va otasining ismi).
• Javob uchun manzil.

Apellyatsiya imzolanishi kerak - bu arizachini aniqlash uchun muhim. 59-sonli Federal qonunning 12-moddasi, berilgan murojaatni ko'rib chiqish muddatini o'ttiz kalendar kun ichida tartibga soladi.

Basicga oʻtishni tasdiqlash

Umumiy soliqqa tortish tizimining sertifikati (namunasi maqolada keltirilgan) OSNOga o'tish to'g'risidagi soliq xabarnomasi bilan almashtirilishi mumkin degan fikr mavjud. To'g'rimi?

Maxsus rejimlarda faoliyat yurituvchi tashkilotlar QQS to'lamaydi. Soliq kodeksida nazarda tutilgan alohida holatlar (mamlakatga tovarlarni olib kirish va boshqalar) istisnolar bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, xuddi shu kodda aytilishicha, har qanday faoliyat turi uchun OSNO-ni faqat soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yo'llanmaga ega bo'lganlarga qo'llash mumkin emas, qolgan ESHN, UTII va PSN-dan foydalanadigan tashkilotlar esa. ularni asosiy rejim bilan birlashtirish huquqi.

Agar biron-bir sababga koʻra maxsus rejimda ishlayotgan kontragent asosiy rejimga oʻtsa, quyidagilar sodir boʻladi:

• U soliq organiga bildirishnoma yuboradi (soliq qonunchiligining 346.13-moddasi 5, 6-bandlariga muvofiq). Bunday holda, Federal Soliq xizmati pul o'tkazmasini tasdiqlovchi hech qanday hujjat bermaydi.
• Roʻyxatdan oʻchirildi (agar PSN yoki UTII ishlatilgan boʻlsa). Patent yopilganda (Soliq kodeksining 346.45-moddasi 4-bandi), xabarnoma berilmaydi. Ammo UTII dan o'tishda soliq organi ro'yxatdan chiqarish to'g'risida xabarnoma beradi (Soliq kodeksining 346.28-moddasi 3-bandi). Hujjatning shakli (1-5-Buxg alteriya hisobi) soliq xizmatining 11.08.2011 yildagi No YaK-7-6 / 488@ buyrug'i bilan tartibga solinadi.

Bu erda shuni ta'kidlash kerakki, tavsiflangan xabarnomaning nusxasini taqdim etish kontragentning OSNOga o'tishini kafolatlamaydi. Agar, masalan, UTII soddalashtirilgan soliq tizimi bilan parallel ravishda ishlatilgan bo'lsa, u holda UTII bekor qilingan bo'lsa, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga qaytadi. 1-5-Buxg alteriya shaklining o'zida esa arizachi qaysi tizimga o'tayotgani ko'rsatilmagan.

Qanday qilib kontragentsiz sertifikat olish mumkin

Agar umumiy soliqqa tortish tizimi toʻgʻrisida maʼlumotnomaga ehtiyoj (namuna yuqorida keltirilgan) juda keskin boʻlsa, masalan, koʻp sonli yuqori organlarga ega boʻlgan byudjet tashkilotlarida bunday maʼlumot olish mumkinmi? kontragentga murojaat qilmasdan IFTS sertifikati? Muammo munozarali.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati bunga shunday javob beradi

Soliq xizmatidan bunday so'rovni taqiqlovchi qoidalar yo'q ko'rinadi. Ammo soliq idoralari ommaviy murojaatdan qo'rqib, bu fikrni qo'llab-quvvatlamaydi. Asosiy fiskal organ o'z pozitsiyasini Federal Soliq Xizmatining 02.07.2012 yildagi 99-sonli Ma'muriy Nizomning 17-bandi bilan bahslashadi. Unda soliq organlari har qanday holatlar yoki hodisalarni nuqtai nazardan baholashga haqli emasligini aytadi. qonun. Ya'ni, tadbirkor soliq to'lash majburiyatini to'g'ri yoki noto'g'ri bajaryaptimi degan bevosita savol,imkonsiz. Federal soliq xizmatiga murojaat qilish shakllari mavjud bo'lsa-da, ular javob berishlari kerak.

Mana, Soliq kodeksi bu haqda "fikrlaydi"

Balki savolga javob soliq siri boʻlar. U har qanday ma'lumotni o'z ichiga oladi, soliq qoidalari va qoidalarini buzish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 102-moddasi, 1-moddaning 3-bandi) va tashkilotlar tomonidan qo'llaniladigan maxsus rejimlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 102-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 102-moddasi). 1-modda, 7-kichik bandi).

Binobarin, qonunga muvofiq, soliq organi kontragentga kerakli ma'lumotlarni taqdim etish orqali javob berishga majburdir. Va allaqachon olingan javobga ko'ra, kontragent umumiy soliq tizimidan (OSNO) foydalanadi degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Moliya vazirligining lavozimi

Rossiya Oliy arbitraj sudining ta'rifi bo'yicha Moliya vazirligi tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan soliq to'lovlarini to'lash bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishlari to'g'risidagi ma'lumotlar soliq siri bo'lishi mumkin emasligini ta'kidladi. Shuning uchun bunday so'rovlar soliq organlari tomonidan javobsiz qolmasligi kerak.

Shunday qilib, soʻrovlar Federal Soliq Xizmatiga uchta parametr boʻyicha yuborilishi mumkin:

• Kontragentni soliq javobgarligiga tortish toʻgʻrisida.
• OSNO kontragentidan foydalanish haqida.
• Maxsus rejimlarni qoʻllash toʻgʻrisida.