Korporativ mulk soligʻi: avans toʻlovlarini toʻlash muddati

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Rossiya Federatsiyasi davlat g'aznasiga mintaqaviy deb tasniflangan bir nechta yig'imlar orasida tashkilotlarning mol-mulki solig'i ham bor. Bu Rossiya va xorijiy firmalar tomonidan to'lanishi kerak. Ushbu soliqning xususiyati nimada? Amalda qanday hisoblab chiqiladi? Korxonalar davlat g'aznasiga qanchalik tez-tez tegishli summalarni kiritishlari kerak?

Soliqning mohiyati

Korporativ mulk solig'i nima? Byudjetga to'lov barcha turdagi tadbirkorlik sub'ektlari uchun majburiymi yoki faqat ma'lum mezonlarga to'g'ri keladigan tashkilotlar uchunmi? Korporativ mulk soligʻi mintaqaviy toifaga kiritilgan.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari darajasida belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ekti hududida faoliyat yurituvchi firmalar uchun majburiydir. Ushbu turdagi to'lovlarni to'lovchilar Rossiya va Rossiyada ko'chmas mulkka ega xorijiy kompaniyalardir.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliqni toʻlash faqat koʻchmas mulk uchun, shuningdek, soliq solinadigan baza belgilanishi sharti bilan amalga oshiriladi.kompaniyaning asosiy fondlari ular uchun belgilangan kadastr qiymati sifatida aniqlanadi.

Soliq solish ob'ekti

Koʻrib chiqilayotgan toʻlovni hisoblash doirasida tashkilotlar uchun soliqqa tortish obʼyekti nima? Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, balansda asosiy vositalar ob'ekti sifatida hisobga olinadigan ko'char va ko'chmas mulk (shu jumladan ishonchli boshqaruv yo'li bilan kompaniyaga berilgan) tan olinadi. bunaqa. Xorijiy kompaniyalarga kelsak, ularga nisbatan soliq solish ob'ekti faqat ko'chmas mulk hisoblanadi. Tashkilotlarning mulk solig'ini tavsiflovchi asosiy jihatlarni (to'lov, muddatlar) o'rganamiz. Keyin biz tegishli toʻlovlarni hisoblashning baʼzi misollarini koʻrib chiqamiz.

Toʻlovni hisoblash va toʻlash xususiyatlari

Korporativ mulk solig'i kabi to'lovni hisoblash va to'lash tamoyillari qanday? U qonun hujjatlarida belgilangan soliq va hisobot davrlariga muvofiq byudjetga to‘lanadi. Ularning xususiyatlari qanday?

Soliq davri, Rossiya byudjetiga to'lanadigan boshqa turdagi to'lovlar kabi, bu holda kalendar yil hisoblanadi. Hisobot davrlariga kelsak, bu birinchi chorak, yarim yil va yilning 9 oyi.

Mintaqaviy xususiyatlar

Ko'rib chiqilayotgan to'lovni hisoblash Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari tomonidan tasdiqlangan soliq stavkalari bo'yicha amalga oshiriladi. Ularning maksimal qiymati 2,2% dan oshmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, mintaqaviy hokimiyat organlaritegishli soliq stavkalari hajmini aniqlashda tabaqalashtirilgan yondashuvdan foydalanishi mumkin. Bu erda mezon soliq to'lovchining toifasi yoki soliq solish ob'ekti bo'lgan mulkning o'ziga xos xususiyatlari bo'lishi mumkin.

Foydalar

Tashkilotlarning mulk solig'ini hisoblash va to'lash bo'yicha yana qanday nuanslar xarakterlanadi? Tegishli miqdorlarni byudjetga to'lash turli imtiyozlar yordamida amalga oshirilishi mumkin. Ushbu turdagi imtiyozlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari darajasida ham, huquqning mintaqaviy manbalarida ham o'rnatilishi mumkin. Federal qonunlarda belgilangan va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida qabul qilingan imtiyozlar bir vaqtning o'zida qo'llanilishi mumkin.

Toʻlovni hisoblash formulasi

Koʻrilayotgan gʻaznaga yigʻimning amaliy hisob-kitobi soliq toʻlovchilar tomonidan soliq davri tugashi bilanoq mustaqil ravishda amalga oshiriladi. Soliq miqdorini aniqlash formulasi oddiy: siz mintaqaning hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlangan stavkani baza miqdoriga ko'paytirishingiz kerak. Ammo olingan summani g'aznaga o'tkazishdan oldin uni soliq davrida to'langan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirish kerak. Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliqni tavsiflovchi eng muhim xususiyat shundan iboratki, u kompaniyaning har bir filiali yoki boshqa alohida bo'linmasi uchun alohida (agar mustaqil balansga ega bo'lsa) byudjetga to'lanadi.

Soliq toʻlash shartlari va Federal Soliq xizmati bilan hisob-kitob qilish tartibi

Korxonalar va davlat oʻrtasidagi soliq hisob-kitoblarining eng muhim jihati bu muddatdir. Biz ularni, shuningdek, tegishli to'lovlarga oid ba'zi amaliy nuanslarni o'rganamizto'plam.

Demak, tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliqni tavsiflovchi eng muhim jihat uni toʻlash muddati hisoblanadi. Ular Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari darajasida qabul qilingan qonun hujjatlarida mustahkamlangan.

Yuqorida koʻrib chiqilayotgan toʻlovda soliq davrlari borligini taʼkidlagan edik. Ularning doirasida korxonalar oldindan to'lovlarni amalga oshirishlari kerak. Bu tashkilotlarning mulk solig'ini tavsiflovchi eng muhim xususiyatdir. Avans to'lovlarini to'lash muddati har chorakda, soliq davri tugagandan so'ng darhol hisoblanadi. Korxona hisobot davridan keyingi oyning 1-kuni uchun hisoblangan soliqning 1/4 qismini g'aznaga o'tkazishi kerak. Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliqni yil oxirida toʻlash keyingi yilning 30-martigacha amalga oshiriladi.

Kompaniya yil boshidan ish boshlamagan boʻlishi mumkin. Tashkilotlarning mol-mulki solig'i bu holatda qanday qilib davlatga o'tkaziladi? Tegishli stsenariy bo'yicha ushbu to'lovni to'lash muddati davlat ro'yxatidan o'tkazish tartib-taomili tugagandan, shuningdek soliq solinadigan bazani tashkil etuvchi mol-mulk belgilangan tartibda qabul qilinganidan keyin darhol hisoblanadi.

Ba'zi hollarda, Federal Soliq Xizmati korxonalarni tegishli asosiy vositalarni amalda ishlatishni boshlashi bilanoq to'lovni to'lashga majbur qilishi mumkin. Yuristlar yuridik shaxslarning mol-mulki solig'ini to'laydigan sub'ektlarga alohida e'tibor berishni tavsiya qiladi. Biz tegishli to'lovni to'lash muddatini tushunamiz. Endi o'ylab ko'ringko'rib chiqilayotgan soliq bo'yicha korxonalar va davlat o'rtasidagi hisob-kitoblarning ba'zi amaliy misollari.

Soliqlarni hisoblash misollari

Aytaylik, Industry Lux MChJ 2014-yil 11-fevralda roʻyxatdan oʻtgan. Tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlarni tegishli davlat reestriga kiritish paytida kompaniya balansida 1,5 million rubl miqdoridagi mol-mulkka ega edi. Aytaylik, 2014 yil 1 martda tegishli ko'rsatkich 1,7 millionga, 1 aprelda - 1,8 milliongacha, 1 mayda - 2 milliongacha va 1 iyunda - 2,5 million rublgacha o'sdi. Aytaylik, kompaniya faoliyat yuritayotgan hududdagi mulk solig‘i stavkasi 2,2%.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, ko'rib chiqilayotgan yig'imga nisbatan soliq davri kalendar yil, hisobot davri esa birinchi chorak, yarim yil va. shuningdek, yilning 9 oyi. Yuqorida ta'kidlaganimizdek, "Industry Lux" MChJ 11 fevralda, ya'ni kalendar yili boshlanganidan keyin ro'yxatga olingan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, kompaniya uchun soliq davri ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab yil oxirigacha bo'lgan davr hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Industry Lux MChJga 30-iyulgacha belgilangan tartibda amalga oshirilgan yarim yil uchun avans to'lovlarini hisoblashni ta'minlashni buyuradi. Shuningdek, Kodeksning qoidalariga muvofiq, firma ko'rib chiqilayotgan to'lov uchun oldindan to'lovni amalga oshirishi kerak. Tashkilotning soliq bazasining hajmi balans mulkining o'rtacha yillik qoldiq qiymatiga teng bo'ladi. Uni hisoblash uchun siz summani bo'lishingiz kerak,soliq davrining 1-kuniga va tegishli oraliqdan keyingi oyning 1-kuniga mol-mulkning qoldiq qiymatini oylarning umumiy soniga qoʻshish natijasida kelib chiqadi, bu esa 1 ga koʻpaytiriladi..

Shunday qilib, avval bizda mavjud bo'lgan raqamlarni umumlashtiramiz: 1,5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (bu Industry Lux MChJ mulkining mart, aprel, may oylari uchun balans qiymati., 2014 yil iyun va iyul oylarida million rubl), u 9,5 million rublni tashkil qiladi. Yil boshidan 6 oy o'tdi, yana 1 tasini qo'shamiz. Ma'lum bo'lishicha, "Industry Lux" MChJ mulkining o'rtacha yillik qiymati taxminan 1 million 357 ming rublni tashkil qiladi. Ushbu summadan oldindan to'lovni to'lash kerak. U hududiy hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlangan stavka bo'yicha umumiy soliqning 1/4 qismi sifatida hisoblanadi. Bizning misolimizda u 2,2% ni tashkil qiladi. Ya'ni, 1 million 357 mingning 2,2 foizi 29 ming 854 rublni tashkil qiladi. Biz ushbu qiymatning 1/4 qismini olamiz, u 7463 rublni tashkil qiladi. 50 kop. Bu Industry Lux MChJ uchun avans toʻlovi boʻladi.

Mulk solig'i: nuanslar

Shunday qilib, biz korporativ mulk soligʻining asosiy xususiyatlarini, shuningdek, tegishli toʻlov uchun avans toʻlovlarini hisoblash misolini koʻrib chiqdik. Biz qonun hujjatlari tashkilotlarning mol-mulk solig'ini tavsiflovchi Rossiya Federatsiyasining butun hududi uchun ham umumiy mezonni belgilashi mumkinligini bilib oldik - to'lov muddati (Moskva, Sankt-Peterburg yoki Nijniy Novgorod - bu to'lovni bir xil chastota bilan to'lash), va har bir mintaqa uchun alohida belgilangan indikator, ya'ni garov miqdori.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar bajarishi kerak bo'lgan majburiyatni tavsiflovchi bir qator boshqa nuanslar juda muhimdir. Gap shundaki, korporativ mulk solig'ini hisoblash va to'lashni tartibga soluvchi federal qonunlar va mintaqaviy huquqiy hujjatlar ko'pincha huquqiy munosabatlarning tegishli sohasiga tegishli umumiy formulalarni o'z ichiga oladi. Albatta, Federal qonunning asosiy qoidalari va Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarida huquq manbalari, masalan, korxonalar va davlat o'rtasidagi hisob-kitoblarning chastotasiga taalluqli, mantiqiy va tushunarli. Xususan, biz Moskvada korporativ mulk solig'ini to'lash muddati boshqa mintaqalar bilan bir xil ekanligini ta'kidladik. Biroq, federal va mintaqaviy qonunlarda to'g'ridan-to'g'ri ta'riflanmagan kompaniyalarning Federal Soliq xizmati oldidagi tegishli majburiyatlarini bajarish amaliyoti bilan bog'liq nuanslar mavjud. Bunda qonun osti hujjatlari biz uchun asosiy huquq manbai bo‘ladi. Qaysilariga alohida e'tibor berish kerak?

Mulkdan haqiqiy foydalanishning ahamiyati

Ko'rib chiqilayotgan eng muhim qonunosti hujjatlari orasida Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-06-01-02/28-sonli maktubi bor. Unda korxonalar tomonidan belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tkazilmagan mablag‘lar bo‘yicha mol-mulk solig‘ini to‘lash bo‘yicha boshqarmaning tavsiyalari o‘z aksini topgan. Ushbu hujjatda firmalarning asosiy vositalar toʻgʻrisidagi maʼlumotlarning davlat reestriga kiritilishi mulkni roʻyxatdan oʻtkazish majburiy boʻlishiga qaramay, firmaning tegishli soliqni toʻlash majburiyatini belgilashda asosiy mezon emasligi aniqlangan.

Agar ayrim asosiy vositalar ishlab chiqarishda foydalanilsa, u holda ular tashkilotning soliq solinadigan bazasiga kiritilishi va ulardan toʻlov toʻlanishi kerak. Bunday holda, mulk 08 hisobvarag'ida qayd etilishi kerak. Tashkilotning bunday tavsiyalarni bajarishdan bosh tortishi Federal Soliq xizmati tomonidan soliq to'lashdan bo'yin tovlash sifatida baholanishi mumkin.

Chet el tashkilotlari tomonidan soliq toʻlash

Korporativ mulk solig'i (to'lov, muddatlar) kabi majburiyatning asosiy jihatlarining o'ziga xos xususiyatlarini o'rganib chiqib, biz xorijiy tashkilotlar tomonidan tegishli talabni amalga oshirishning o'ziga xos xususiyatlarini o'rganishimiz mumkin.

Bu holda soliq solinadigan baza faqat ko'chmas mulk hisobiga shakllanadi. Shu bilan birga, u Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy kompaniyaning haqiqiy faoliyati hududida yoki undan tashqarida joylashganligi muhim emas.

Mol-mulk soligʻini u xorijiy kompaniyaga tegishli boʻlgan taqdirda hisoblash uning kalendar yili boshidagi inventar qiymatini aks ettiruvchi maʼlumotlar asosida amalga oshiriladi. Ushbu ma'lumotlar tegishli turdagi ob'ektlarni texnik inventarizatsiyadan o'tkazadigan tashkilotlar tomonidan Federal Soliq xizmatiga topshirilishi kerak. Xorijiy firmalarga tegishli bo‘lgan mulk bo‘yicha avans to‘lovlari hisobot davri oxirida mulkning inventar qiymatining 1/4 qismi sifatida mintaqaviy qonun hujjatlarida belgilangan stavkaga ko‘paytiriladi.

Agar tegishli turdagi egalikmol-mulk kalendar yili boshlanganidan keyin ro'yxatga olinadi, keyin tashkilot tomonidan tegishli mablag'lardan foydalanishning haqiqiy muddati avans to'lovlarini hisoblash jarayonida hisobga olinadi. Shuni ta'kidlash kerakki, qonun chiqaruvchi uchun asosiy narsa xorijiy kompaniyalarning mulki to'g'risidagi ma'lumotlarning davlat reestrlariga kiritilishini aks ettiruvchi yuridik fakt emas, balki tashkilotning mavjud resurslardan amalda foydalanishidir.

Shuni ta'kidlash mumkinki, xuddi Rossiya kompaniyalarida bo'lgani kabi, xorijiy tuzilmalar ham mol-mulk solig'i bo'yicha o'z majburiyatlarini kalendar yiliga to'g'ri keladigan soliq davridan kelib chiqqan holda bajarishlari kerak, shuningdek, men kabi hisobot berish oralig'ida ishlaydi. chorak, yarim yil, shuningdek, yilning 9 oyi. Yil uchun korporativ mulk solig'ini to'lash muddati, xuddi rus firmalarida bo'lgani kabi, keyingi yilning 30 martida tugaydi.

Mulkning haqiqiy joylashuvining ahamiyati

Muhim nuance: xorijiy tashkilotlar soliq va avans toʻlovlarini oʻzlariga tegishli boʻlgan mulkning haqiqiy joylashgan joyida hududiy byudjetga oʻtkazishlari kerak. Soliq yoki hisobot davri tugagandan so'ng, kompaniya mustaqil balansga ega bo'lgan idora yoki filialning manzili bo'yicha Federal Soliq Xizmatiga, shuningdek, har bir mulkning joylashgan joyi bo'yicha soliq hisob-kitoblarini taqdim etishi shart. avans to'lovlari. Firmalarning yana bir majburiyati - belgilangan shaklda deklaratsiyalarni shakllantirish va ularni Federal Soliq xizmatiga yuborish.

Xorijiy tashkilot Rossiyada biznes yuritmasa, u hali hamAgar tegishli mablag'lar Rossiya Federatsiyasida unga tegishli bo'lsa, mol-mulk solig'ini to'lashi kerak.

Tashkilotlarning mol-mulkiga soliqni har choraklik hisob-kitoblar bo'yicha to'lash xorijiy firmalar tomonidan mulkning haqiqiy joylashgan joyida amalga oshiriladi. Shartlar, Rossiya kompaniyalarida bo'lgani kabi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlarida belgilangan.