Konsolidatsiyalangan hisobot: kompilyatsiya, tahlil

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Barcha tashkilotlarning mutaxassislari standart buxg alteriya shakllariga duch kelishadi. Ularda korxona faoliyati, moliyaviy holati to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Agar ikki yoki undan ortiq tashkilot huquqiy va moliyaviy munosabatlarda bo'lsa, u holda konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot tuziladi.

Biroz tarix

Birinchi konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot 1902-yilda AQShda nashr etilgan. Bu bitta korxona sifatida oltita kompaniyaning hisoboti edi. Evropa mamlakatlarida va Yaponiyada xoldinglar o'tgan asrning ikkinchi yarmida rivojlana boshladi, konsolidatsiyalangan hisobot amaliyoti 1980-yillarda paydo bo'ldi. Rossiyada konsolidatsiyalangan hisobotga bo'lgan ehtiyoj xoldinglar yaratish, iqtisodiyotni qayta qurish va korxonalarni xususiylashtirish davriga to'g'ri keldi. Faqat 1996 yilda Moliya vazirligi "Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tuzish bo'yicha uslubiy tavsiyalar"ni tasdiqladi.

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotning rivojlanishiga yirik korporatsiyalarning paydo boʻlishi, moliya bozorining mavjudligi va investorlarning birgalikdagi hisobot berish talablari taʼsir koʻrsatdi. Aks holda, kapitalni keyingi investitsiya yo'nalishlarini aniqlang vaxavfni tahlil qilish mumkin emas. Maxsus dasturlar yordamida balanslarni tuzish jarayonlarini avtomatlashtirish samaradorlikni oshirish imkonini beradi.

Bu nima?

Konsolidatsiya iqtisodiy maqsadga muvofiqligi bilan belgilanadi. Ko'pincha, bitta korporatsiya o'rniga tadbirkorlar iqtisodiy jihatdan bir-biriga bog'langan bir nechta kichik tashkilotlarni yaratadilar. Biznesni yuritishning bunday shakli soliq toʻlovlarini tejash, operatsiyalar xavfini kamaytirish va materiallar yetkazib berishda barqarorlikni taʼminlash imkonini beradi.

Konsolidatsiya g'oyasi oddiy. Qonuniy jihatdan bog'liq bo'lgan kompaniyalar guruhida biri dominant rol o'ynaydi (ota-ona), boshqalari esa quyi tashkilotlardir. Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlar butun guruhning holati haqida tasavvur beradi. Shu bilan birga, har bir korxona o'z faoliyatining buxg alteriya hisobini yuritishi va ular bo'yicha moliyaviy hisobotlarni tuzishi shart. Konsolidatsiya - bu faqat bir xil hisobot elementlarining yig'indisi emas. Korporativ aʼzolar oʻrtasidagi tranzaksiyalar haqida xabar berilmagan.

Kim uchun?

Ma'lumotlardan asosiy foydalanuvchi ma'lumotlardan foydalanish ko'nikmalariga ega bo'lgan investorlar ekanligiga ishoniladi. Aslida, hisobotlar barcha manfaatdor foydalanuvchilar guruhlari uchun ma'lumotlarni o'z ichiga oladi: kreditorlardan tortib to egalarigacha. Xususan, aktsiyadorlar ma'lumotlardan guruh bo'ylab qisqa va uzoq muddatli rejalashtirish uchun foydalanishlari mumkin.

Bugungi kunda sho''ba korxonalari bo'lgan barcha korxonalar uchun konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni (IFRS) tayyorlash majburiydir.birlik.

Qonunchilik reglamenti

Rossiya Federatsiyasida hujjatlarga qo'yiladigan talablar "Rossiya Federatsiyasida buxg alteriya hisobini yuritish to'g'risidagi nizom"da ko'rsatilgan. Ushbu me'yoriy hujjatda aytilishicha, agar tashkilot Rossiya Federatsiyasi hududida va chet elda qaram bo'linmalariga ega bo'lsa, u individual hisobotdan tashqari, birlashtirilgan hisobotni ham taqdim etishi shart.

Rossiyadagi banklar UFRSni 2004 yildan beri tuzib kelmoqda. Aktsiyalari fond birjalarida ro'yxatga olingan OAJlar 2012 yildan boshlab konsolidatsiyalangan balanslarni shakllantirishlari kerak. "Rossiya Federatsiyasida o'rta muddatli istiqbolda buxg alteriya hisobini rivojlantirish kontseptsiyalari" hisobotining natijalariga ko'ra, eng yirik kompaniyalar UFRS va boshqa xalqaro shakllardan foydalanadilar, ammo ular hisobotni tuzishda hali ham jiddiy xatolarga yo'l qo'yishadi.

Ushbu sohani rivojlantirishda muhim qadam "Konsolidatsiyalangan hisobot to'g'risida" Federal qonunining qabul qilinishi bo'ldi. Qonun UFRSni tuzishi shart bo'lgan tashkilotlar toifalarini belgilaydi: kredit tashkilotlari, sug'urta kompaniyalari, nodavlat PF, OAJ shaklidagi tashkilotlar, auditorlik kompaniyalari (2017 yildan). Qonun davlat va munitsipal muassasalarga taalluqli emas. Ushbu ishtirokchilarning barchasi 2012 yildan yoki tuzilgan kundan boshlab jamlangan hisobotlarni tuzishlari shart. Agar ular ilgari boshqa mamlakatlar standartlari bo'yicha konsolidatsiyalangan balanslarni tuzgan bo'lsalar, ular o'tish davri uchun qo'shimcha hisobot taqdim etishlari kerak. Tuzilishi va ularning qoidalari "Rossiya Federatsiyasi hududida foydalanish uchun UFRS talqinlari"da belgilangan.

Asosiy shartlar

Guruh ichidagi tranzaksiyalar - bu asosiy va sho'ba korxonalari yoki guruhning sho''ba korxonalari o'rtasidagi tranzaksiyalar.

Guruh ichidagi balans - ichki operatsiyalar uchun "qarzdorlar" va "kreditorlar" balansi.

Roʻyobga chiqarilmagan daromadlar/zararlar - bu aktivlarning balans qiymatiga kiritilgan ichki operatsiyalardan olingan moliyaviy natijalar.

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tayyorlash

Hisobot asosiy kompaniya tomonidan amalga oshiriladi. Bunday holda, barcha tashkilotlarning balanslari bitta hisob siyosatidan foydalangan holda bir xil sanada tuzilishi kerak. Hujjat barcha kompaniyalarning bir xil ko'rsatkichlarini qo'shish orqali shakllantiriladi. Guruh joriy va oldingi davr uchun oʻqilmagan maqolalar bundan mustasno, shuningdek:

• bosh kompaniyaning har bir ob'ektga kiritgan sarmoyasining qiymati;
• guruh ichidagi tranzaksiyalar miqdori;
• Ro'yobga chiqarilmagan daromad va yo'qotishlar miqdori.

Agar korxonalardan biri guruhdan tashqarida saqlanadigan imtiyozli aksiyalarni chiqarsa, foyda/zarar dividendlar miqdoriga moslashtiriladi.

Asosiy xususiyat

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlar sho'ba korxonalar kapitalidagi ozchilik ulushi kabi ko'rsatkichni o'z ichiga olishi shart. Uni qanday hisoblash mumkin? Birinchidan, sho''ba korxonalarning o'z kapitali va sof foydasi yig'indisi aniqlanadi, bu guruh ichidagi operatsiyalardan amalga oshirilmagan foyda miqdoriga kamayadi. Keyin ushbu ko'rsatkich bo'yicha har bir tashkilotning ulushi hisoblab chiqiladi. Agar qiymat manfiy bo'lsa, u qavs ichida ko'rsatiladi.

Gudvilning balans qiymati va adolatli qiymati o'rtasidagi farq aks ettirilganFoydalanish muddati davomidagi xarajatlar (daromad)ning bir qismi sifatida.

Eslatmalar quyidagi ma'lumotlarni taqdim etadi:

• Kapitaldagi ulushi koʻrsatilgan korxonalar roʻyxati.
• Kompaniya faoliyatining umumiy hisobotga kiritilmagani sabablari.
• Bosh kompaniya aktivlarning 50% dan ko'piga egalik qilmaydigan biznes-biznes munosabatlarining tabiati.
• Har xil hisob siyosatlari qoʻllanilgan elementlar haqida xabar berish.

Toʻldirish nuanslari

2016 yildan beri konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotga oʻtgan tashkilotlar, agar ularning faoliyati tariflar bilan tartibga solingan boʻlsa, 14-IFRSni qoʻllashi shart.

Hisobotda ahamiyatsiz ma'lumotlarni taqdim etish taqiqlanadi. Masalan, moliyaviy vositalarni hisobga olish katta hajmdagi ma'lumotlarni oshkor qilishni o'z ichiga oladi. Ammo agar tashkilot ushbu turdagi aktivlardan foydalanmasa, unda bu elementni balansga olib kelish mantiqiy emas. Yana bir narsa, agar valyuta tushumlari hajmi keskin o'zgargan bo'lsa. Keyin nima sodir bo'lganligi sabablari qo'shimchalarda ko'rsatilishi kerak.

Agar xizmat koʻrsatish shartnomasi moliyaviy aktivda ishtirok etishning davomi boʻlsa, u 7-IFRSga muvofiq oshkor qilinadi. Ishtirok etishning davom etishi korxona oʻtkazilgan aktivning xizmatlarini sotishi va undan daromad olishni maqsad qilgan vaziyatdir. undan uzoq muddatda foyda olish. Gap faqat pul mukofoti oʻzgaruvchan holatlar haqida ketmoqda.

Mehnat faoliyatini tugatgan xodimlarga ish haqini davlat obligatsiyalarining diskont stavkasida toʻlash tavsiya etiladi (19-IFRS).

Meva ekinlarining qiymati haqiqiy sotib olish xarajatlari bo'yicha o'lchanadi (41-IFRS), lekin ular 16-IFRSga muvofiq hisobga olinadi. Ilgari ba'zi tashkilotlarda adolatli qiymat bo'yicha baholash katta moliyaviy xarajatlarga olib kelgan, boshqalarda esa. - bozorda muqobillarni topishda qiyinchiliklarga.

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot auditi o'tkazilganda, birinchi navbatda, bosh kompaniyaning har bir guruh korxonalari ulushidagi ulushi tekshiriladi. Agar sho'ba korxona investitsiya tashkiloti bo'lmasa, lekin asosiy korxonaga xizmat ko'rsatsa, u holda konsolidatsiya qilinishi kerak. Agar kompaniya investitsiya kompaniyasi bo'lsa, uning ulushi balansda adolatli qiymat bo'yicha aks ettiriladi. Bunday buxg alteriya hisobi algoritmi 28-IFRSda ko'rsatilgan.

Agar qoʻshimcha maʼlumotlar ichki hujjatlarda, masalan, xodimlar bayonotida oshkor etilsa, u holda ular balansga ilova qilinishi kerak (34-IFRS).

Bu nuanslarning barchasi konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda hisobga olinishi kerak.

Ma'lumotlar tahlili

Xulosa hisoboti sizga qonun bilan ruxsat etilgan mamlakatlarda dividendlarni hisoblash, soliqqa tortish uchun asos sifatida guruh daromadlaridan foydalanish imkonini beradi. Shuning uchun konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish butun guruhning o'zi va alohida korxonalar holatini o'rganishga qaratilgan. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, guruhning moliyaviy holatining o'zgarishi natijasida har bir korxonaning moliyaviy holati qanday o'zgarishini aniqlash mumkin.

Balans

Chunki guruhga turli sohalardagi tashkilotlar kirishi mumkintegishli bo'lsa, har bir korxona uchun ahamiyatli bo'lgan koeffitsientlarni tanlash kerak. Ularni batafsil ko'rib chiqing:

• OAning mulkdagi ulushi=OA / Balans valyutasi.
• OAdagi naqd pul ulushi (FC)=(CA + Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar) / OA.
• Moliyaviy mustaqillik ko'rsatkichi=O'z kapitali (SK) / Balans valyutasi.
• Qarz tuzilishi=Uzoq muddatli majburiyatlar / Qarz.
• Koeffitsient investitsiya=Buyuk Britaniya / Aylanma aktivlar.
• Joriy likvidlik=OA / Qisqa muddatli majburiyatlar.
• Tez likvidlik=(FV + Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar + Qisqa muddatli DZ) / Qisqa muddatli majburiyatlar.
• Mutlaq likvidlik=(LC) / Qisqa muddatli majburiyatlar.
• OA aylanmasi=Daromad / Oʻrtacha. OA miqdori.
• Aktiv aylanmasi=Daromad / Oʻrtacha. balans valyutasi.
• Daromad darajasi=Sof foyda (NP) / Daromad.
• Sotish rentabelligi=Sotish foydasi / Daromad.
• ROA=PR / oʻrtacha. balans valyutasi.
• SC Daromadlilik=PR / Oʻrtacha. SK miqdori.

Har bir koeffitsient uchun me'yoriy qiymatlar sanoatning o'rtacha ko'rsatkichlari asosida aniqlanadi. Agar guruh turli faoliyat sohalaridagi korxonalarni o'z ichiga olsa, u holda bir nechta me'yoriy-huquqiy bazalar tuziladi. Umuman olganda, guruhning har bir koeffitsienti uchun rejalashtirilgan qiymatlarni aniqlash uchun sanoat tarkibiy qismlarining har birining hissasi baholanadi. Yigʻilgan maʼlumotlar asosida barqarorlik reytingi tuziladi: aʼlo, yaxshi, qoniqarli va qoniqarsiz.

Foyda vayo'qotishlar

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotni tahlil qilish jarayonida tashkilot sho''ba korxonalarning foydadagi ozchilik ulushi bo'yicha ulushini aniqlashi kerak, chunki guruhning moliyaviy natijalari kompaniyalarni birlashtirish usuliga bog'liq. Birlashish holatida guruhning qiymati ikki kompaniyaning qiymatidan oshadi. Masshtab iqtisodlari mavjud. 1-IFRS oshkor qilish talablarini tavsiflaydi. Bosh kompaniya hisobotda sho''ba korxonalarning moliyaviy ko'rsatkichlarini va uning qiymatlarini alohida ko'rsatishi shart. Shuningdek, ularning paydo bo'lishining omillari va sabablarini asoslash kerak. Tashkilotlarning birlashishi ularning qiymatining oshishiga olib kelganligi sababli, hisobotda taqsimlanadigan dividendlar miqdori va har bir aksiyaga oid maʼlumotlar keltirilgan.

Buni hisobga olish muhim

Konsolidatsiyalangan buxg alteriya balansida bosh kompaniyaning holati haqida qo'shimcha ma'lumotlar mavjud. Shuning uchun u guruh ichidagi operatsiyalarni o'z ichiga olmaydi. Quyidagi balans moddalari batafsil taqsimlanadi:

• kapital va uzoq muddatli investitsiyalar yig'indisi;
• joriy hisob-kitoblar: avanslar, debitorlik va kreditorlik qarzlari, kelgusi davrlarning moliyaviy natijasi;
• kompaniya kreditlari;
• boshqa noan'anaviy operatsiyalar.

Tushuntirish yozuvida:

• konsolidatsiya turini ko'rsating;
• korxonalarni guruhga birlashtirish uchun asoslarni sanab o'ting;
• munosabatni ko'rsatish.

Agar guruh bo'yicha konsolidatsiyalangan balans birinchi marta tuzilgan bo'lsa, unda quyidagilarga alohida e'tibor qaratish lozim.buxg alteriya siyosatidagi farqlarni tahlil qilishga e'tibor, ya'ni aktivlarni baholashning qabul qilingan usullari, bosh kompaniya investitsiyalari ulushi. Guruhning barcha kompaniyalarida yagona hisob siyosatidan foydalanish juda muhimdir. Keyin hisobotni tahlil qilish osonroq bo'ladi.

Xulosa

Konsolidatsiyalangan hisobot - bu yuridik va/yoki iqtisodiy jihatdan bogʻliq boʻlgan korxonalar guruhi uchun konsolidatsiyalangan balans. Uni shakllantirish jarayoni hisobotlarning bir xil ko'rsatkichlarini jamlash, sof foydadagi ozchilik ulushini hisoblash yo'li bilan amalga oshiriladi. Kompilyatsiya qilishning xususiyatlari xuddi shu nomdagi Federal qonunda ko'rsatilgan. Hisobot guruh a'zolari o'rtasidagi operatsiyalarni aks ettirmaydi. Konsolidatsiya butun guruhning moliyaviy holatini ko'rsatish uchun taqdim etilgan.