UTIIni kim qo'llashi mumkin: soliqni hisoblash, misol

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Kichik biznes vakillari doimiy ravishda yanada foydali va qulay soliqqa tortish tizimini kutishadi. Kimdir soddalashtirilgan tizimdan foydalanadi, ammo kimdir uchun hisoblangan foyda uchun yagona soliq to'lash juda mos keladi. UTII ga kim murojaat qilishi mumkin? Ushbu soliq rejimi haqida nimani bilishingiz kerak?

Hamma UTII dan foydalana oladimi?

UTII-dan foydalanish imkoniyati haqidagi savol ko'plab ishbilarmonlarni qiziqtiradi. Qonun hujjatlarida belgilangan shartlarga javob beradigan barcha tadbirkorlar hisoblangan daromadga yagona soliq to‘lovini qo‘llash huquqiga ega. MChJ UTIIni qo'llashi mumkinmi? Ha, ehtimol. Ushbu rejimning subyektlari ham yuridik, ham xususiy tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi jismoniy shaxslar bo‘lishi mumkin.

Ushbu soliqqa tortish tizimining tamoyillari umumiy yoki soddalashtirilganidan tubdan farq qilmaydi, chunki u yig'imlarni yig'ishni ham o'z ichiga oladi. Biroq, UTII bilan soliq xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan olingan daromaddan emas, balki maxsus formula bo'yicha hisoblab chiqiladigan va xodimlar sonini, maydonni hisobga olgan holda hisoblangan foyda deb ataladigan daromaddan hisoblanadi.binolar, foydalanilgan transport vositalari va boshqalar.

Bugungi kunda UTIIdan foydalanadigan soliq toʻlovchilar umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimidan foydalanadiganlarga qaraganda ancha kam. Gap shundaki, faqat qat'iy belgilangan faoliyat turlari bilan shug'ullanadigan tadbirkorlar hisoblangan daromad bo'yicha bojni hisoblashlari mumkin. UTII tizimiga o'tish ixtiyoriydir. Tadbirkor ushbu tizim bo'yicha korxonani fiskal tuzilmada ro'yxatdan o'tkazgandan keyin birinchi kunlardan boshlab soliq to'lash huquqiga ega. Shuningdek, u qonun hujjatlarida belgilangan tartibda UTII ga o'tish huquqiga ega.

Soliq rejimi haqida umumiy ma'lumot

Oʻz-oʻzidan bu soliq tizimi UTIIni qoʻllash huquqiga ega boʻlganlar uchun hech qanday qiyinchilik tugʻdirmaydi. Shu bilan birga, soliq rejimlarini foydali birlashtirishga urinishda ko'pincha qiyinchiliklar paydo bo'ladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, tadbirkorlar bir nechta rejimlardan foydalanish huquqiga ega. Shunday qilib, masalan, UTII va STSni bir vaqtning o'zida qo'llash mumkinligini kam odam biladi. Shu bilan birga, soliq to'lovlarini hisoblash va to'lash har bir soliqqa tortish tizimi bo'yicha alohida va qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda amalga oshiriladi. Kompaniyaning mulki, moliyaviy operatsiyalari va majburiyatlarini hisobga olish San'at asosida amalga oshiriladi. 346 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi. Agar ikkita soliq rejimini birlashtirsangiz, kompaniya ularning har biri uchun alohida hisob yuritishi kerak.

Talab qilinadigan summalarni davlat byudjetlariga hisoblash va toʻlash tartibi tashkilot tomonidan qoʻllaniladigan soliq rejimi bilan belgilanadi. Bundan tashqariBundan tashqari, qonun soliq to'lovchilarni foyda va xarajatlarni hisobga olish, hisobotlarni tuzish va ularni o'z vaqtida Federal Soliq xizmatiga taqdim etish bilan shug'ullanishga majbur qiladi. Agar biz UTII rejimi haqida gapiradigan bo'lsak, unda tadbirkorlar soliq deklaratsiyasini hisobot davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar topshirishlari shart.

UTII uchun mos harakatlar

UTIIni kim qo'llashi mumkinligi haqidagi savolga javob iqtisodiy faoliyat turiga bog'liq. Siz ushbu rejimni faqat tadbirkor quyidagi ishlar bilan shug'ullansagina tanlashingiz mumkin:

• avtomobillar, yuk mashinalari, avtobuslar va hokazolarni ta'mirlash, yuvish va texnik xizmat ko'rsatish;
• transport vositalarini saqlash, avtoturargohlarni tashkil etish va jihozlash;
• yoʻlovchi va yuk tashish;
• tashqi yuk koʻtaruvchi tuzilmalarda reklama tarqatish;
• 150 m dan oshmaydigan binolarda umumiy ovqatlanish yoki chakana savdo2;
• turar-joy binolarini, er uchastkalarini ijara shartnomasi boʻyicha vaqtincha foydalanishga yetkazib berish.

Kim UTIIni qo'llash huquqiga ega? Bunday imkoniyat, birinchi navbatda, soliq to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tgan yangi tashkil etilgan korxonalar uchun mavjud. Ushbu soliq rejimini qo'llash huquqidan foydalanish uchun tadbirkor soliq idorasiga tegishli ariza bilan murojaat qilishi kerak.

Boshqa soliq tizimlaridan asosiy farqi nimada

Asosiy farq yagona soliqni hisoblash tartibida. To'lov miqdori aslida olingan daromaddan emas, balki tashkilotning taxminiy daromadidan hisoblanadi. QayerdaUTII tizimining joriy etilishi boshqa rejimlarni to'liq almashtirishni anglatmaydi.

Bu yerda soliq stavkasi kompaniya kutilayotgan daromadning 15% ni tashkil qiladi. UTII rejimi bo'yicha yagona soliq har chorak uchun keyingi oyning 25-kuniga qadar to'lanadi. Soliq solinadigan baza iqtisodiy faoliyat turiga bog'liq bo'lgan qat'iy jismoniy qiymatga nisbatan narx ekvivalentida aniqlanadigan foyda hisoblanadi.

Asosiy daromad - soliq to'lovchining oylik daromadining shartli summasi. Bojni aniqlash uchun olingan qiymat tuzatish omillariga ko'paytiriladi, ularning roli turli ishlab chiqarish omillarining biznes faoliyatiga ta'sir qilish darajasini aniqlashdan iborat. Agar tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshsa, u holda UTIIni qo'llash majburiyati qo'shimcha sug'urta mukofotlarini to'lash zaruriyatini keltirib chiqaradi.

UTIIga oʻtish uchun nima kerak?

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilarning amaldagi soliqqa tortish tizimini o'zgartirish huquqini belgilaydi. Siz buni yiliga bir marta qilishingiz mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxs korxona ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organining hududiy bo'limida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tishi mumkin.

UTII tizimiga oʻtish uchun asos tadbirkorning bayonoti hisoblanadi. Ro'yxatga olish to'g'risidagi bildirishnoma hisoblangan foydadan yagona soliq to'lashdan foydalanish huquqini tasdiqlovchi hisoblanadi. Yakka tartibdagi tadbirkor UTIIni qo'llashi mumkinmi? Xususiy tadbirkorlar tadbirkorlik subyekti sifatida huquqqa egaushbu soliq tizimida ishlash, agar:

• sogʻliqni saqlash, taʼlim yoki ijtimoiy xizmatlar koʻrsatmang;
• yoqilgʻi quyish shoxobchasi yoki yoqilgʻi quyish shoxobchasini ijara asosida egalikka bermang;
• xodimlar soni katta emas;
• soliq toʻlovchining ustav kapitalidagi ulushi 25% dan ortiq boʻlgan kompaniyalar tomonidan tashkil etilmagan;
• ishonch shartnomasi boʻyicha biznes bilan shugʻullanmang.

UTII soliqqa tortish tizimi: asosiy komponentlar

Soliq toʻlovini hisoblash uchun quyidagi elementlar tegishli:

• sub'ekt, ya'ni bevosita soliq to'lovchi;
• soliq solish ob'ekti;
• soliq bazasi (hisoblangan daromad);
• soliq stavkasi;
• soliq davri;
• bojni hisoblash formulasi;
• toʻlovni toʻlash usuli va oxirgi muddati.

Faoliyatini ushbu rejimda amalga oshirishni ma'qul ko'rgan xususiy tadbirkorlar va kompaniyalar soliqqa tortish sub'ekti hisoblanadi. Ularning barchasi soliq qonunchiligi talablariga muvofiq har chorakda soliq chegirmalarini ishlab chiqarishga mas'ul bo'lgan soliq to'lovchilardir. Tadbirkorning qonuniy vakili kerakli miqdorni toʻlashi mumkin.

Soliq solish ob'ekti sifatida korxonaning o'zi, savdo va xizmatlar ko'rsatish jarayoni, mulk va mulkiy huquqlar hisoblanishi mumkin. Ushbu toifaga tijoratdan olingan foyda ham kiradifaoliyat va soliqqa tortiladigan.

UTIIdan foydalanadigan tashkilotlar uchun soliq bazasini hisobga olgan holda hisoblash kerak:

• faoliyat turi;
• fizik koʻrsatkichning asosiy daromadga koʻpaytirilishi.

Yakuniy natija deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi. Qat'iy belgilangan soliq stavkasi hisoblangan daromadning 15% ni tashkil qiladi. Bu tizimdagi soliq davri uch oydan iborat chorak.

Qanday nuanslarni hisobga olish kerak

UTIIni qo'llashi mumkin bo'lganlar soliq qonunchiligi nol hisobot berish imkoniyatini nazarda tutmasligini hisobga olishlari kerak, shuning uchun yakuniy hisob-kitoblarni amalga oshirishdan oldin tadbirkor bir nechta omillarni hisobga olishi kerak. Agar, masalan, soliq davrida jismoniy ko'rsatkichlar o'zgarmagan bo'lsa, olingan natijalar 3 koeffitsientga ko'paytiriladi. Agar hisobot davrida o'zgarishlar bo'lsa, kompaniya har oyda hisob-kitoblarni amalga oshirishi va olingan uchta summani qo'shishi kerak. chorak oxirida. Bir nechta faoliyat turlaridan foydalanadigan korxonalar uchun soliq to'lovini hisoblash ularning har biri uchun amalga oshiriladi, shundan so'ng to'lovlar jamlanadi.

Soliq miqdorini kamaytirish uchun UTIIdan foydalanadigan tashkilotlar undan chegirib tashlashga ruxsat beriladi:

• ixtiyoriy sugʻurta shartnomasi boʻyicha toʻlangan sugʻurta mukofotlari;
• korxona tomonidan Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisoblangan to'lovlar;
• vaqtinchalik nogironlik uchun badallar.

uchunyuridik shaxslar uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan bir xil qoidalar qo'llanilmaydi. Agar MChJ UTII ni qo'llasa, unda soliqlar miqdorini yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishga ruxsat beriladi. Ushbu cheklov xususiy tadbirkorlarga taalluqli emas, ular cheklovlardan ozod qilinadi, lekin ular bilan mehnat shartnomasi tuzilgan xodimlar uchun chegirmalar bo‘lmasligi sharti bilan.

Qoidalar va hisoblash formulasi

Toʻlov miqdorini aniqlash uchun siz taxminiy hisoblangan foydani, yaʼni soliq solinadigan baza boʻlgan kutilayotgan daromad miqdorini belgilashingiz va keyin olingan summani 15% stavkaga koʻpaytirishingiz kerak. Hududlarda munitsipalitetlar stavkani maksimal yarmiga kamaytirish huquqini o'zida saqlab qoladi. Soliq imtiyozi korxona faoliyat sohasi va uning toifasiga bog'liq.

UTII soliq bazasi - bu asosiy rentabellik va muayyan faoliyat turiga xos bo'lgan jismoniy ko'rsatkich bilan belgilanadigan hisoblangan foyda. Masalan, chakana savdo uchun bu ko'rsatkich savdo binolarining maydoni, shaxsiy xizmatlar ko'rsatadigan korxona uchun esa xodimlar soni. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-bobining 346-moddasida tadbirkorlikning turli turlari uchun maqbul bo'lgan asosiy rentabellik koeffitsientlari va jismoniy ko'rsatkichlar belgilanadi. Masalan, chakana savdo nuqtasi uchun 1800 rubl miqdorida miqdor belgilanadi. oyiga 1 kv.m. Vending savdosi uchun asosiy daromad 4500 rublni tashkil qiladi. biridanmashina va muayyan xizmatlarni ko'rsatadigan firmalar har oy 7500 rubl miqdorida soliq to'laydilar. har bir ishchiga.

Chorak uchun UTIIni hisoblash formulasi:

UTII=DBK1K2(uch oylik FP)15%, bu yerda JB asosiy rentabellikdir, FP jismoniy koʻrsatkich, K1 – deflyator koeffitsienti, K2 - tuzatish omili.

Soliqni hisoblashda jismoniy ko'rsatkichlar butun birliklarda ko'rsatilgan, ular an'anaviy matematik qoidalarga muvofiq yaxlitlanadi. Ruxsat etilgan ko'rsatkichlarda pasayish yoki o'sish kuzatilgan bo'lsa, joriy oydan boshlab yangi qiymatlar qo'llaniladi. Tuzatish omili mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi, shuning uchun uning qiymati 0,005 dan 1 gacha o'zgarishi mumkin. Deflyator koeffitsienti federal darajada aniqlanadi. Bugungi kunda bu 1868 (Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2017 yil 30 oktyabrdagi 579-son buyrug'iga muvofiq).

Soliqni qanday to'g'ri hisoblash kerak, namuna

Hisoblash misoli UTIIni qoʻllay oladigan har bir kishi uchun foydali boʻladi. Misol sifatida, keling, 2018 yilning choraklaridan biri uchun soliq to'lovi miqdorini aniqlash zarur bo'lgan vaziyatni olaylik. Soliq solish ob'ekti - savdo maydoni 55 m2 bo'lgan do'kon. Shunday qilib, quyidagi shartlar berilgan:

• jismoniy koʻrsatkich=55;
• asosiy daromad=1800 RUB;
• standart UTII soliq stavkasi=15%;
• deflyator koeffitsienti=1, 868;
• tuzatish omili=0, 7.

Endi hisob-kitob qilamiz. Birinchidan, biz soliq solinadigan bazani, ya'ni qiymatni aniqlaymizHisoblangan daromad:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Shunday qilib, chorak uchun yagona soliq summasi:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Keyin, masalan, shaxsiy xizmatlar ko'rsatishga ixtisoslashgan xususiy tadbirkor uchun soliqni hisoblash variantini ko'rib chiqing. UTII, xodimlarning mavjudligidan qat'i nazar, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ishlatilishi mumkin. Bizning holatda, shtatda ishchilar yo'q, shuning uchun jismoniy ko'rsatkich sifatida tadbirkor birlikdan foydalanishi kerak, chunki u soliqni faqat bitta shaxs uchun - o'zi uchun hisoblab chiqadi. Shu bilan birga, bu holda asosiy rentabellik xodimlarni yollashda qo'llaniladiganidan farq qilmaydi. Bu 7500 rubl. Oldingi K1 va K2 ko'rsatkichlari o'zgarishsiz qoldi. Yagona soliq summasini hisoblash uchun avvalo hisoblangan daromadni aniqlash kerak, ya'ni:

ID=7 50011, 8680, 7=9 807 rubl

Bu bir xil oylik soliq solinadigan baza boʻlib, soliqni hisoblash uchun uni uch va 15% ga koʻpaytirish kerak.

Choraklik toʻlov:

9 8073 oy15%=RUB 4,413

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ UTIIni yollanma xodimlarsiz qo'llasa, hisoblangan soliq miqdori hisobot soliq davrida to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Shunday qilib, soliq to'lovchi jami 4000 rubl miqdorida belgilangan to'lovlarni amalga oshirishga muvaffaq bo'ldi. Bunday holda, UTII 413 rublni tashkil qiladi. (4413 - 4000). Agar yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotganda ishga yollagan bo'lsaxodimlar, u ham soliqni kamaytirish huquqidan foydalanishi mumkin. Biroq, sug'urta mukofotlari summasining choraklik to'lovning yarmidan ko'p bo'lmagan qismini qoplaydigan qismigina hisobga olinadi.

UTII va STSni birlashtirish xususiyatlari

Bir vaqtning o'zida UTII va STSni qo'llash mumkinmi yoki yo'qligi bilan qiziquvchilar uchun qo'shimcha ma'lumot. Har qanday korxona bir qator shartlar va muayyan xususiyatlarni hisobga olgan holda ikkita soliq rejimidan foydalanish huquqiga ega. Yuridik shaxslar uchun rejimlarning bunday kombinatsiyasi har doim ham qulay emas, chunki u buxg alteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlarini qo'shimcha ravishda batafsil bayon qilishni talab qiladi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor UTII va STS dan foydalansa, u soliq hisobi ma'lumotlarini tarqatish bo'yicha vakolatli tashkilot haqida ham g'amxo'rlik qilishi kerak.

Demak, masalan, ikkita rejimning kombinatsiyasi korxonalardan quyidagilarni talab qiladi:

• analitik hisob uchun foyda chegaralanishi;
• to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni ajratish va bilvosita xarajatlarni hisobga olishni ajratish;
• xodimlarni faoliyat turlari bo'yicha qat'iy taqsimlash;
• har bir faoliyat turiga xususiyat belgilash;
• xarajatlarni taqsimlash algoritmini ishlab chiqish.

Va UTII va STSni qo'llashga qaror qilgan xususiy tadbirkorlar hisobni yuritishlari shart emasligiga qaramasdan, soliq hisobini yuritishda ko'plab savollar tug'iladi. Hisoblangan va soddalashtirilgan tizimlarni birlashtirganda, tadbirkorlar ko'pincha "Daromad 6%" rejimini afzal ko'rishadi. Soddalashtirilgan soliqqa tortishning ushbu modeli ko'p jihatdan hisoblangan soliqqa o'xshashdir. Shunga qaramay, rejimlarning kombinatsiyasixarajatlarni taqsimlash talab etiladi. Agar siz UTII va STS "Daromad minus xarajatlar 15%" dan foydalansangiz, soliq imtiyozlari miqdori kamayadi, shuning uchun to'lov miqdorini biroz kamaytirish mumkin bo'ladi.

Xodimlarni yollamagan tadbirkorlar uchun UTII va STSni birlashtirganda, to'lovlardan biriga soliq imtiyozini to'liq qo'llash mumkin. Shunday qilib, ular haqiqatda to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq miqdorini 100% gacha kamaytirishlari mumkin. Shu bilan birga, qonunchilik yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan bir vaqtning o'zida qo'llaniladigan ikki soliq tizimi o'rtasida chegirmalarni taqsimlashni taqiqlamaydi. Biroq, amaliyot shuni ko'rsatadiki, chegirmani bir xil davr uchun har bir rejim uchun amalda olingan foyda ulushiga e'tibor qaratgan holda taqsimlash foydaliroq va qulayroqdir.

Xodimlarni yollagan yakka tartibdagi tadbirkorlar sugʻurta mukofotlari boʻyicha soliq imtiyozini toʻliq qoʻllash imkoniga ega emaslar. UTII va STS 6% ni qo'llaydigan soliq to'lovchilar barcha xodimlar, shu jumladan tadbirkorning o'zi uchun to'langan badallar miqdori tufayli ikkala bojni ham ko'pi bilan yarmiga kamaytirishga haqli.

Qaysi hollarda UTIIdan foydalanish huquqi yoʻqoladi

Agar soliq to'lovchi UTII-dan foydalanishni xohlovchi tadbirkorlar uchun kamida bitta talabni bajarmasa, u avtomatik ravishda ushbu rejimni qo'llash huquqidan mahrum qilinadi va umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tkaziladi. Hisoblangan tizimdan foydalanish huquqini yo'qotish quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga keladi:

• ruxsat etilgan faoliyatdagi oʻzgarishlar;
• xodimlarning ruxsat etilgan sonidan oshib ketdiishchilar;
• ta'sischilarning ustav kapitalidagi ulushini oshirish (25% dan ortiq).

UTII yoki boshqa rejimlar bilan kombinatsiyadan foydalanish huquqini yo'qotgandan so'ng, soliq to'lovchi besh kun ichida soliq xizmatiga bildirishnoma yuborishi shart. UTII dan foydalanish huquqini yo'qotish sodir bo'lgan chorak uchun to'langan soliqlar miqdori OSNga muvofiq qayta hisoblab chiqilishi kerak.