Soliqni hisoblash tartibi - xususiyatlar, talablar va sharhlar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Rossiya qonunchiligida "soliqlarni hisoblash tartibi" va "soliq to'lash tartibi" tushunchalari qo'llaniladi. Muayyan soliq turi bo'yicha soliq to'lovlari miqdorini aniqlash hisob-kitob, soliq to'lovlarini amalga oshirish yoki byudjetga o'tkazish esa to'lov sifatida tan olinadi. Soliq to'lovchi tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi soliqqa tortishning asosiy elementlaridan biridir. Soliq yoki yig'im belgilash kerak. Soliqlar va yig'imlarni hisoblash tartibi uchun javobgarlik soliq inspektsiyasiga yuklanishi mumkin. Ba'zan jismoniy yoki yuridik shaxsning o'zi hisob-kitob qiladi.

Soliqlar va yig'imlarni hisoblash tartibi soliq organiga topshiriladi, so'ngra inspeksiya fuqaro yoki kompaniyaga to'lov amalga oshirilgunga qadar o'ttiz kundan kechiktirmay summani, undirish muddatini ko'rsatgan holda bildirishnoma yuboradi. Jo'natish muddatini buzish uni to'lash kechiktirilgan taqdirda javobgarlikdan ozod qilishga olib keladi. Fuqaro yoki korxona xabarnoma topshirilgan kundan boshlab o‘ttiz kun (oy) muddatda soliq to‘lovini to‘lashi shart.ro'yxatdan o'tgan xatni olish. Xabarnoma tashkilot rahbariga yoki fuqaroga beriladi. Yetkazib berish shaxsan yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali amalga oshirilishi mumkin. Asosiysi, xabarnoma olish faktining mavjudligi.

Soliqlarni hisoblash mezonlari

Soliq - bu ma'lum bir sub'ektning byudjetiga, byudjetdan tashqari jamg'armaga to'lovchilar tomonidan majburiy ravishda to'lanadigan badal. Soliq to'lovchi soliqni hisoblash tartibining quyidagi elementlarini hisobga olishi kerak:

• Hisoblash bazasi.
• Soliqlarni hisoblash davri va tartibi.
• Soliq imtiyozlari.
• Soliqlarni hisoblash va toʻlashda foydalaniladigan soliq stavkalari.

Hujjatlarda belgilangan daromadlar, foyda, tovarlar yoki xizmatlarning tannarxi, faoliyat turlari, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar, tabiiy resurslardan foydalanish, shaxslarning mulki, mol-mulkni topshirish, mahsulotning qo'shilgan qiymati.. U daromadni belgilovchi xarajatlar va foydalar tarkibidan kelib chiqadi va soliqqa tortiladigan ob'ekt qiymatini ifodalaydi.

Oxirida soliq solinadigan baza va keyinchalik toʻlash uchun zarur boʻlgan soliq summasi hisoblab chiqiladigan davr soliq davri deb ataladi. Soliq davrida bir yoki bir nechta asosiy sanalar mavjud.

Soliq stavkasi ma'lum raqamli qiymatga ega bo'lgan qiymatdir. Sub'ektlarning qonunlari viloyat va respublika soliqlarini tasdiqlaydi. Munitsipal hokimiyat organlarining normativ hujjatlari - mahalliy yig'imlar va yig'imlar. Barcha fiskal to'lovlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq chegaralar ichida bo'lishi kerak.

Imtiyozlar toifaga taqdim etiladigan imtiyozlardirsoliq to'lovchilar, ularni mamlakat soliq tizimining boshqa ishtirokchilari bilan solishtirganda qulay moliyaviy holatga keltirish.

Soliqlar federal, respublika va mahalliy. Federallarga, masalan, QQS va daromad solig'i kiradi. Mahalliy yig'imlarga - yer va transport solig'i.

Yuridik shaxslar uchun majburiy toʻlovlar

Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar, mulkchilik shaklidan qat'i nazar, soliq to'lovchilardir. Ular umumiy tizim yoki maxsus soliq rejimi ostida boʻlishi mumkin.

OSN - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan barcha soliqlar, agar ularni to'lashdan ozod qilinmasa, to'lanadigan fiskal tizim. Ixtiyoriy asosda boshqa soliqqa tortish tizimini tanlamagan barcha tashkilotlar DOSda. Ushbu tizimga kiradigan tashkilotlar tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi soliq to'lashni nazarda tutadi:

• QQS;
• foyda;
• mulkda;
• erga;
• transport uchun;
• Xodimlar daromadidan shaxsiy daromad solig'i.

Daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi

Mamlakat g'aznasini to'ldirishning asosiy manbai tashkilotlar tomonidan to'lanadigan daromad solig'i hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlamagan, Rossiyada faoliyat yurituvchi va undan daromad oluvchi barcha rossiyalik va xorijiy kompaniyalar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash tartibiga rioya qilishlari shart.

Korporativ daromad solig'i:

• Hisoblash uchun asos fiskal soliqqa tortiladigan pul koʻrinishidagi daromad hisoblanadi.
• Kalendar yili hisobga olinadisoliq davri. Hisobot sanalari birinchi chorak, birinchi ikki va uch chorak.
• Soliq stavkasi - yigirma foiz (ikkitasi - federal g'aznaga, o'n sakkiztasi - sub'ekt byudjetiga). Muayyan turdagi foyda va daromadlar uchun kamroq majburiy badallar qonuniylashtiriladi.
• Soliq imtiyozlari bazaviy va soliq stavkalarini hisoblashda hisobga olinmaydigan daromad moddalari ostida keltirilgan. Fiskal tizim kodeksi imtiyozlarni pasaytirilgan stavka ko'rinishida taqdim qilishni belgilaydi.

Maxsus ish profiliga ega va pasaytirilgan daromad stavkalarini talab qiluvchi kompaniyalar turlari mavjud:

• Ta'lim va tibbiyot muassasalari. Ularning daromadlari soliqqa tortilmaydi (stavka nol foiz).
• Yagona reestrga kiritilgan maxsus iqtisodiy zonalar (Kaliningrad viloyati, Qrim Respublikasi) va rezidentlari boʻlgan korxonalar. Daromad hissasi stavkasi nolga teng.
• Qishloq va baliqchilik stavkalarini pasaytirishda yordamga muhtoj.
• Respublika hududlaridagi investitsiya loyihalari ishtirokchilari.
• Iqtisodiy rivojlanish tashkilotlariga aloqador korxonalar.
• Aholining normal yashashi uchun zarur ijtimoiy xizmatlar.

Korporativ daromad solig'ini hisoblash tartibi barcha korxonalar uchun majburiydir.

Mulk solig'i

Korxonalarning barcha ko'char va ko'chmas mulklari mulkka majburiy badal to'lanishi kerak. Fiskal to'lovni hisoblash uchun balansdagi qiymatlar hisobga olinadi:

• egalik;
• vaqtinchalik egalik yoki boshqaruv ishonchli tarzda olingan;
• korxonadagi qoʻshma ulushga hissa qoʻshgan.

Soliqsiz mahsulotlar:

• er uchastkalari;
• qo'riqlanadigan tabiatdan foydalanish zonalari;
• mudofaa korxonalarining mulki;
• mamlakat madaniy merosi ob'ektlari;
• Yadro bilan bog'liq ob'ektlar;
• muzqaymoqlar;
• sud;
• kosmik sanoat ob'ektlari;
• 2013 yildan hozirgi kungacha korxonalar balansidagi transport;
• qayta sotish uchun sotib olingan har qanday mulk.

Mulk boʻyicha fiskal soliqni toʻlashni hisoblash tartibi korxonalar ham, fuqarolar ham soliq toʻlovchi ekanligini nazarda tutadi. Soliq solinadigan mulkka egalik qiluvchi barcha shaxslar.

Korporativ mulk solig'ini hisoblash tartibi:

• Hisoblash uchun asos aktivlarning o'rtacha yillik qiymati hisoblanadi. Ba'zi mulkka nisbatan soliq kadastr ro'yxatiga ko'ra uning qiymatiga qarab hisoblanadi. Soliq solig'i yer uchastkalari va tabiatdan foydalanishning boshqa ob'ektlari bundan mustasno, barcha ko'chmas mulk ob'ektlaridan undiriladi. Korxonada asosiy vositalar sifatida joylashgan ko'char ob'ektlar uchun soliq faqat DOS tizimidagi tashkilotlar tomonidan to'lanadi.
• Soliq davri mol-mulkning qiymati va turidan qat'i nazar, barcha hollarda kalendar yiliga teng. Ushbu davr mobaynida yuridik shaxs majburiydirhisobot davrlari (birinchi chorak, olti oy, birinchi uch chorak) natijalari bo'yicha mol-mulk solig'i bo'yicha avanslarni hisoblash va o'tkazish. Ushbu avanslar to'lovning umumiy miqdorini kamaytiradi. Mintaqaviy hokimiyat organlari qonunda hisobot davrlarini belgilashlari mumkin emas. Mulklari bunday muddatlar o‘tkazib yuborilgan yuridik shaxslarda joylashgan yuridik shaxslarga avans to‘lovlari o‘tkazilmaydi, balki soliqni faqat kalendar yili oxirida hisoblab chiqadi va to‘laydi.
• Mamlakat sub'ektlarining hokimiyat organlari mol-mulk solig'i stavkasini yakka tartibda belgilashga haqli. Fiskal yig'im miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan stavkadan oshmasligi kerak (maksimal stavka ikki foiz).
• Maxsus faoliyat bilan shugʻullanuvchi kompaniyalar uchun foyda soligʻi yengilligi belgilandi.

Mulk solig'i bo'yicha imtiyozlardan foydalanadigan yuridik shaxslar toifalari:

• jinoyat-protsessual tizimining korxonalari;
• diniy korxonalar;
• nogironlarni ish bilan ta'minlaydigan tashkilotlar (kamida sakson foizi nogironlar bo'lishi kerak);
• epidemiya va epizootiyalarga qarshi kurashishga qaratilgan mahsulotlar ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi farmatsevtika tashkilotlari;
• Skolkovo investitsiya loyihasi ishtirokchilari maqomiga ega tashkilotlar;
• kompaniyalar kemalarni ta'mirlash va qurish uchun inventarlardan foydalangan;
• maxsus iqtisodiy zonalarda joylashgan tashkilotlar (Qrim Respublikasi, Sevastopol shahri, Kaliningrad viloyati).

Fuqarolarning mol-mulkidan olinadigan soliq

Uch yil oldin Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksimamlakat fuqarolarining mol-mulkiga solinadigan soliq bo'limi bilan to'ldirildi. Oʻzgarishlar xonasi, kvartirasi, dala uyi, yozgi uyi yoki doimiy garaji boʻlgan har qanday fuqaro-egasiga taalluqlidir.

Mulk to'lovi - byudjetga mahalliy hissa. U ham Kodeks, ham mahalliy hokimiyat organlarining qonunlari bilan tartibga solinadi. Mahalliy inspeksiyalar soliq summasini hisoblab chiqadi va mulki bo‘lgan fuqarolarga har yili belgilangan soliq stavkasi bilan to‘lov bildirishnomalarini yuboradi.

Fuqarolarning mol-mulk soligʻini hisoblash va toʻlash tartibi:

• Hisoblash bazasi - bu egalikdagi mulkning qiymati.
• 2018-yilda fiskal toʻlovlarni undirish muddati 2018-yil 01-dekabrgacha belgilangan.
• Toʻlov stavkalari Rossiya Federatsiyasi subʼyektlari uchun alohida belgilanadi. Qonunchilikdagi yagona shart - ular ma'lum chegaralardan oshmasligi kerak.

Mulk	Obyektning kadastr qiymati	Soliq stavkasi
Turarjoy binolari va yozgi kottejlar, ularning maydoni ellik kvadrat metrdan oshmaydi	oʻn million rubldan oshmasligi kerak.	0, 1
	o'ndan yigirma million rublgacha.	0, 15
	yigirma-ellik million rubl.	0, 2
	ellikdan uch yuz million rublgacha.	0, 3
To'xtash joylari, garaj joylari		0, 1
Qurilayotgan turar-joy ob'ektlari		0, 3
Turar joy boʻlmagan binolar vaboshqa xonalar		2
Har qanday maqsaddagi mulk	uch yuz million rubldan ortiq.	2
Yuqoridagi toifalarga kirmagan obyektlar		0, 5

Soliq imtiyozlari koʻplab toifadagi fuqarolarga taqdim etiladi. Birinchi va ikkinchi guruh nogironlarining, shuningdek, bolalikdan nogironlarning, keksa yoshdagi nafaqaxo'rlarning mol-mulki undirilmaydi. Soliq to'lashda ustunlik fuqaroning shaxsiy tanloviga ko'ra har bir turdagi bitta mulk ob'ektiga nisbatan beriladi. Imtiyozni olish uchun soliq inspektsiyasini 1 noyabrgacha soliq imtiyozlari qo'llaniladigan mol-mulk to'g'risida xabardor qilishingiz kerak. Agar egasi o'z arizasini inspeksiyaga yubormasa, u holda imtiyoz eng ko'p soliq miqdori bilan ko'chmas mulk inspektsiyasi tomonidan taqdim etiladi

Er solig'i

Er solig'i Soliq kodeksi bilan belgilanadi, lekin sub'ektlarning mahalliy hokimiyat organlari tomonidan tartibga solinadi. Mahalliy qonun chiqaruvchi organlar:

• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va boshqa me'yoriy hujjatlarda belgilangan doirada soliq stavkalari miqdorini aniqlash;
• toʻlov tartibi va vaqtini tartibga solish;
• toʻlovga ruxsat berish yoki bermaslik;
• ayrim toifadagi fuqarolarga soliq solmang.

Yer solig'i uzoq vaqtdan beri mulkning balans qiymatidan kelib chiqib hisoblab kelingan. Ikki yil oldin, 2016 yilda qonunchilikka o'zgartirishlar kiritilgan. Bugungi kunda to'lov kadastr ro'yxatga olish qiymatidan kelib chiqqan holda olinadi,bozorga yaqin. Bu fiskal soliq miqdorining bir necha barobar oshishiga olib keldi. Barcha mulk egalari o'zgarishlarni his qilishdi. Gap shundaki, kadastr qiymati mulkni baholash bilan shug'ullanadigan mustaqil tashkilotlar tomonidan hisoblab chiqiladi, bu esa erning qiymati bo'yicha ishonchsiz, noto'g'ri ma'lumotlarga asoslanib, noto'g'ri baho berish imkoniyatini istisno etmaydi. Ba'zan ob'ektning kadastr qiymati hatto bozordagi ob'ektning haqiqiy qiymatidan bir necha baravar oshadi. Kadastr narxi haqidagi ma'lumot Internetda, Rosreestr veb-saytida mavjud (ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha ma'lumotnoma ma'lumotlari bilan xizmat).

Er soligʻiga tortiladigan obʼyektlarga qishloq xoʻjaligi uchun moʻljallangan yerlar, turizm va rekreatsiya uchun moʻljallangan yerlar va sanoat erlari kiradi:

• tashkilotlarning qishloq xoʻjaligi ishlari uchun yer uchastkalari;
• bogʻdorchilik va dacha notijorat shirkatlari hamda yakka tartibdagi fuqarolarning shaxsiy dehqonchilik uchun sotib olingan yer uchastkalari;
• sanoat tashkilotlarining ishlashini ta'minlovchi ob'ektlar, shu jumladan korxonalar faoliyati uchun zarur bo'lgan ob'ektlarni qurish uchun maydonlar;
• oʻrmon va suv zonasi zaxira fondining muassasalar va fuqarolarga, xususan, fuqarolarga tegishli ulushlari;
• turizm va rekreatsiya zonalari yerlari, agar mamlakat fuqarolari uchun pansionatlar, sanatoriylar va dam olish markazlari mavjud boʻlsa.

Er solig'ini hisoblash va to'lash tartibi:

• Hisoblash bazasi - soliq hisoblangan yilning 1 yanvaridagi kadastr roʻyxatidan oʻtkazilganligi boʻyicha yer uchastkasining qiymatihissa.
• Er solig'ini hisoblash tartibi soliq davrining kalendar yiliga tengligini nazarda tutadi.
• Soliq kodeksi yer soligʻining ikki stavkasini nazarda tutadi: bir yarim foiz va foizning oʻndan uch qismi.

Yerning maqsadi	Soliq stavkasi
Qishloq xoʻjaligi uchun yer. Uy-joy qurish, bog'dorchilik va bog'dorchilik, chorvachilik, dacha va yordamchi dehqonchilik uchun mo'ljallangan uchastkalar. Bojxona ehtiyojlarini, mamlakat xavfsizligini va mudofaasini ta'minlash uchun muomalasi cheklangan yerlar. Uy-joy va infratuzilma yerlari.	0, 3
Boshqa yer uchastkalari.	1, 5

Er solig'i, har qanday badal kabi, to'lovchilarning o'ziga xos imtiyozli toifalariga ega. Qonunda belgilangan imtiyozlar fuqarolarning quyidagi guruhlariga taalluqlidir:

• o'chirilgan;
• Ulugʻ Vatan urushi ishtirokchilari;
• jangchilar;
• birinchi va ikkinchi guruh nogironlari;
• bolalikdan nogiron;
• Rossiya va Sovet Ittifoqi qahramonlari;
• yadroviy qurol sinovlarida qatnashgan fuqarolar;
• atom elektr stansiyasidagi avariya oqibatlarini bartaraf qiluvchilar;
• kosmosdagi ishtirok, yadroviy sinovlar natijasida olingan kasallik tufayli nogiron.

Yuqoridagi ro'yxatda sanab o'tilgan shaxslar soliq bazasini o'n ming rublga kamaytirishga ishonish huquqiga ega. Imtiyozlarni olish uchun siz soliq organlariga ro'yxatni topshirishingiz keraksoʻralgan hujjatlar.

Federal hokimiyat organlari tomonidan er solig'ini to'lashdan ozod qilingan tashkilotlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan. Qolgan toʻlovlar mamlakat subʼyektlarining organlari tomonidan hisoblab chiqiladi va taqsimlanadi.

Transport solig'i

Transport solig'i mamlakatda o'n besh yildan ko'proq vaqt oldin joriy qilingan. Bu mahalliy hissalarga tegishli. Asosiysi, yig‘im avtomobil egalari tomonidan atrof-muhit va yo‘llarga yetkazilgan zararni qoplash maqsadida joriy qilingan. Transport solig'iga qo'shimcha ravishda, kompensatsiya funktsiyasi yoqilg'i aksizlari, yo'l to'lovlari va tabiatga salbiy ta'sir (ishlatiladigan gazlar, chiqindilar bilan ifloslanish) uchun o'z tadbirkorlik subyektlaridan undiriladigan majburiy badallar hisobiga amalga oshiriladi.

Transport soligʻi uskunani roʻyxatdan oʻtkazish joyida avtotransport vositalarini roʻyxatdan oʻtkazgan tashkilotlar tomonidan toʻlanadi (katerpillar yoki pnevmatik transport vositalari, havo va suv transporti).

Soliq olinmaydigan ob'ektlar:

• dvigatel yoki eshkak bilan jihozlangan, quvvati besh ot kuchigacha boʻlgan qayiqlar;
• Yuz ot kuchigacha boʻlgan yoki turli guruhdagi nogironlar uchun maxsus jihozlangan avtomobillar;
• baliqchilik toifasiga bevosita aloqador daryo kemalari;
• bir tadbirkorga tegishli yoʻlovchilarni tashiydigan kemalar;
• qishloq xo’jaligi transporti;
• kemalar xalqaro reestrda roʻyxatdan oʻtgan.

Tashkilotlar uchun transport soliqlarini hisoblash tartibi:

• Soliq solinadigan baza koʻchar aktivning qiymati hisoblanadi.
• Soliq deklaratsiyasi hisobot davridan keyingi yilning fevral oyining birinchi ish kunidan kechiktirmay topshiriladi. Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ekti avans to'lovlarini to'lash to'g'risida qaror qabul qilgan bo'lsa, unda to'lovlar yil davomida har chorakda oldindan to'lanadi. Ular bo'yicha hisob-kitoblar soliq idorasiga yuborilmaydi. Kalendar yil oxirida byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan jami fiskal yig'im miqdorini aniqlashda avans summalari hisobga olinadi.
• Hududlarda soliq stavkasi kamayishi yoki asosiy soliq stavkalarigacha oshishi mumkin. Hududlarda belgilangan tariflar bazaviy stavkalardan oʻn baravar koʻp farq qilmasligi kerak.
• Mamlakat sub'ektlarining qonun chiqaruvchilari korxonalar uchun transport soliqlarini to'lashda imtiyozlar berishi mumkin. Masalan, erkin iqtisodiy zonalarda joylashgan kompaniyalar uchun soliq ta'tillari taqdim etilgan.

Fuqarolar uchun transport soliqi

Soliq solinadigan transport vositalari:

• avtomobillar;
• mototransport vositalari (mototsikllar);
• avtobuslar;
• katerpillardagi mexanizmlar, pnevmatik haydovchi;
• vertolyotlar va samolyotlar;
• suv texnologiyasi (motorli kemalar, yelkanli kemalar);
• qorda yuradigan mashinalar;
• motorli chana;
• elektrik qayiqlar, reaktiv ski;
• oʻziyurar boʻlmagan suv va havo transport vositalari.

Jismoniy shaxslar uchun transport soliqlarini hisoblash tartibi:

• Soliq bazasi xarajat hisoblanaditransport.
• Soliq davri bir yil. To'lov soliq organlaridan to'lov miqdori, muddati va ob'ekti ko'rsatilgan holda yuborilgan xabarnoma asosida amalga oshiriladi. Agar fuqaro o'tgan yil davomida soliq to'lovi to'g'risida bildirishnoma olmagan bo'lsa, u soliq to'lanishi kerak bo'lgan yildan keyingi yilning oxirgi ish kunidan kechiktirmay bu haqda soliq organiga mustaqil ravishda xabar berishi shart.
• Soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasi sub'ekti tomonidan qonun bilan belgilanadi. Uni hisoblashda dvigatel kuchi va mobil transport vositasining toifasi hisobga olinadi. Narx yuqoriga yoki pastga oʻzgarishi mumkin, lekin oʻn martadan koʻp emas.
• Rossiya Federatsiyasi sub'ekti soliq to'lashdan ozod qilingan fuqarolar ro'yxatini mustaqil ravishda tuzadi.

Koʻpgina hududlarda fuqarolarning quyidagi toifalari nol stavka bilan taʼminlangan:

• nogiron va Ikkinchi jahon urushi faxriylari;
• fashistik gettolar va lagerlarning asirlari;
• mehnat faxriylari;
• Rossiya Federatsiyasi va SSSR qahramonlari va istalgan darajadagi Shon-sharaf ordenlari bilan taqdirlangan shaxslar;
• harbiy janglar faxriylari va urush nogironlari;
• birinchi va ikkinchi guruhga mansub nogironlar;
• yoshi boʻyicha pensionerlar;
• radiatsiya ta'sirida qolganlar;
• ommaviy qirgʻin qiluvchi termoyadro qurollarining radioaktiv sinovlarida qatnashgan fuqarolar;
• nogiron bolaning ota-onasidan biri;
• ko'p oilali ota-onalar.

NDFL

Barcha jismoniy shaxslar olgan daromadlaridan soliq toʻlashlari shart. Bularni hisoblash va to'lash majburiyatisoliqlar fuqarolarga ish haqini to‘laydigan ish beruvchilardan (yuridik shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar va xorijiy kompaniyalarning mamlakatdagi vakolatxonalari) olinadi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash tartibi:

• Fuqarolarning soliqqa tortiladigan daromadlariga soliqni hisoblash uchun soliq solinadigan baza mehnat daromadining oʻzi hisoblanadi. Turli xil soliq stavkalarini qo'llashda soliqni hisoblash uchun baza har bir daromad turi uchun alohida hisoblanadi. Xususiy kapital daromadini hisoblash bazasi boshqa barcha daromadlar uchun soliq solinadigan bazadan alohida hisoblab chiqiladi, unga o'n uch foiz qo'llaniladi.
• Soliq agentlari hisoblangan soliq summasini toʻgʻridan-toʻgʻri fuqarolarning daromadlaridan ular haqiqatda toʻlanganda ushlab qoladi va byudjetga oʻtkazadi. Soliq daromad (ish haqi) to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Ta'til va kasallik ta'tillari uchun to'lovlar bundan mustasno bo'lib, ular uchun soliq to'lov oyining oxirgi kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.
• Fuqarolarning daromad soligʻi joriy yilning oʻtgan oylari uchun toʻlangan soliq summasini hisobga olgan holda kalendar yili boshidan boshlab oʻn uch foiz stavka boʻyicha hisoblab chiqarish usulida soliqqa tortiladigan daromaddan hisoblanadi.. Boshqa stavkalarda hisob-kitob har bir hisoblangan daromad miqdori uchun alohida amalga oshiriladi.
• Tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilganda soliq solinadigan baza soliq imtiyozlari miqdoriga kamayadi. Ular standart, ijtimoiy (davolanish uchun to'lov,ta'lim), mulk (mulk sotib olish, ipoteka krediti bo'yicha foizlarni to'lash), qimmatli qog'ozlar va shaxsiy investitsiya hisoblari, professional (san'at asarlari mualliflari va boshqalar). Soliq chegirmalari faqat o'n uch foizli soliq stavkasi bo'yicha soliq solinadigan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi, ya'ni ular faqat mamlakat rezidenti bo'lgan jismoniy shaxslarga beriladi.

Yagona soliq

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yagona soliqni hisoblash va to'lash tartibini batafsil tavsiflaydi. Yagona soliq soliqni va uning stavkasini hisoblash uchun baza ulushining ko‘paytmasiga teng bo‘lib, soliq to‘lovchi tomonidan soliq davri oxirida hisoblab chiqiladi va byudjetga to‘lanadi.

Soddalashtirilgan sxema boʻyicha yagona soliqni hisoblash tartibi yuridik shaxslar uchun quyidagi soliqlarni toʻlash oʻrnini bosadi:

• foyda uchun
• mulkda;
• qo'shilgan qiymat.

Tadbirkor (xususiy tadbirkorlik subyekti) alohida rejimda yagona soliq toʻlovini toʻlayotgan boʻlsa, u quyidagi soliqlardan ozod qilinadi:

• yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarining daromadlariga solinadigan soliq;
• tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mulk solig'i;
• QQS.

Tashkilotlar umumiy asosda toʻlaydi:

• byudjetdan tashqari jamgʻarmalarga sugʻurta badallari;
• Sug'urta uchun FSSga ajratmalar;
• transport solig'i;
• er solig'i;
• qonuniy stavkalar boʻyicha maxsus soliq va yigʻimlar.

Yagona toʻlovni hisoblash va toʻlash tartibi:

• Yagona soliqni hisoblash tartibi qachonSoddalashtirilgan soliq tizimi soliq to'lovchi tomonidan ixtiyoriy ravishda o'rnatilgan soliq rejimi ob'ektiga bog'liq: daromad minus xarajatlar yoki daromad.
• Agar Rossiya Federatsiyasining sub'ekti yagona to'lov stavkasini o'zgartiruvchi qonunlarni chiqarmagan bo'lsa, "daromad" ob'ekti uchun kod bilan belgilangan maksimal qiymat olti foizni, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan belgilangan. - o'n besh foiz.
• Hisobot davri oxirida soddalashtirilgan soliq tizimida boʻlgan tadbirkor byudjetga yagona soliq boʻyicha avans toʻlaydi. Avans hisobot yilining boshidan to hisobot yilining oxirigacha (birinchi chorak, yarim yil, uch chorak) hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan olingan daromaddan hisoblanadi. Avans oldindan hisoblangan soliq to'lovlari asosida hisoblanadi. To'langan badallar keyingi davrlar uchun keyingi to'lovlar summalarini va soliq davri uchun soliq summasini hisoblashda hisobga olinadi.
• Ayrim korxonalar uchun "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bo'yicha fiskal stavka besh foizgacha kamaytirilishi mumkin.

Rossiyada soliqlarni hisoblash tartibi va shartlari jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan tez-tez kuzatilmaydi. Bu esa mamlakat budjetini o‘z vaqtida va to‘liq to‘ldirish uchun asos bo‘lgan barqaror fiskal tizimning mavjudligiga tahdid soladi. Hozirgi vaqtda soliqqa tortish sohasida soliq summalarini hisoblash va ularni o'z vaqtida to'lash tartibi nuqtai nazaridan salbiy xatti-harakatlar stereotipi paydo bo'lmoqda. Zamonaviy dunyoda soliq tizimining beqarorlashuvining belgilari quyidagilardan iborat:

• etarli emasfuqarolarning jamiyatdagi yuqori soliq madaniyati (muddatlarni buzish yoki yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash);
• aholining ham, biznesning ham soliq tizimiga, soliq hisob-kitoblarining toʻgʻriligiga ishonchsizlik;
• tashkilotlarning soliqlardan qochish istagi;
• moliya sohasida huquqbuzarliklar va jinoyatlar sonining o'sishi (daromadlarni soliqqa tortishdan qochish);
• koʻp sonli sotsiologik tadqiqotlar koʻrsatkichlarining yomonlashuvi.

Aholining soliq intizomini soliqlarni hisoblash va toʻlash tartibi nuqtai nazaridan shakllantirish zarur.